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注册税务师考试模拟试题(2019/11/11)
1题:导致债消灭的原因包括()。
A.履行
B.提存
C.发生不可抗力
D.解除合同
E.抵消
【多选题】:        

甲公司是一家在深圳证券交易所上市的股份有限公司,在2002~2005年期间连续亏损,亏损额达4亿元。2006年5月,深交所对甲公司作出股票暂停上市的决定。截至 2006年底,公司的资产负债率为220.9%。根据有关规定,如果2007年甲公司不能扭亏为盈、恢复持续经营能力,那么,甲公司将面临退市危机。此时,因大量到期债务无法偿还,甲公司的主要经营资产、持有的控股及参股企业的股权已被司法机关查封、冻结;其下属核心企业也已面临停产,甲公司明显缺乏清偿能力。2007年4月28日,人民法院收到甲公司提出的破产申请;6月14日,人民法院根据《企业破产法》的规定,裁定受理了该申请。
2题:
甲公司重整计划草案提出,通过政府融资,对甲公司的普通债权,一律按确认的该债权数额的22%予以清偿。若该重整计划草案经债权人会议分组讨论表决后获得通过,则 ()。A.甲公司应当自重整计划通过之日起15日内,向人民法院提出批准重整计划的申请

B、人民法院经审查认为批准重整计划的申请符合《企业破产法》规定,应当自收到申请之日起30日内裁定批准,终止重整程序,并予以公告
C.重整计划经人民法院批准后由管理人负责执行
D.经人民法院裁定批准的重整计划,对甲公司和全体债权人都有约束力
E.债权人对甲公司的保证人和其他连带债务人所享有的权利,不受重整计划的影响
【多选题】:        
3题:企业财务人员根据历史资料,采用科学的方法对企业未来的财务状况和经营成果所作的预计和测算是()。
A.财务控制
B、财务决策
C、财务预测
D、财务分析
【单选题】:      

4题:下列情况导致行政复议中止的是( )。
A.作为申请人的自然人死亡,没有近亲属的
B.作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
C.申请人因为不可抗力,不能参加行政复议
D.申请人和被申请人达成和解
【单选题】:      

5题:某注册税务师于2009年2月对企业2008年的纳税情况进行审核时,发现企业将自产的产品(市场价格60000元,成本价格50000元)用于集体福利,并未确认主营业务收入,也未缴纳增值税;该企业2009年3月5日完成企业所得税汇算清缴工作。请找出错误的调整会计分录()。
A.借:应交税费—应交所得税561
贷:以前年度损益调整561
B.借:以前年度损益调整561
贷:应交税费—应交所得税561
C.借:应交税费—应交所得税 3300
贷:以前年度损益调整3300
D.借:应付职工薪酬 20200
贷:应交税费—应交增值税(销项税额)
10200
以前年度损益调整 10000
E.借:以前年度损益调整2500
贷:应交税费—应交所得税2500
【多选题】:        

6题:下列情况中,不允许从增值税销售额中扣除的有()。
A.商业企业给消费者的实物折扣
B.企业给代销商的代销手续费
C.企业给购货方的回扣
D.企业给购货方的折让
【多选题】:      

7题:下列投标控制工作中,属于监理工程师的工作是()。
A、确定投资目标
B、确定资金使用计划
C、结算已完工程费用
D、提出投资目标调整建议
【单选题】:      

8题:下列关于铂金制品征收增值税说法错误的是()。
A.国内生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策
B.出口铂金制品,对铂金原料部分的进项增值税不实行出口退税
C.铂金出口按3%退税
D.只对铂金制品加工环节的加工费按规定退税率退税
【单选题】:      

9题:
(二)
某卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。2011年6月生产经营情况如下:
(1)进口一批烟丝,支付货价28万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元,关税税率为40%,将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元,取得运输企业开具的运费发票;进口一辆商务客车用于接待,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行。
(2)向烟农收购烟叶,收购凭证上注明价款80万元,并向烟叶生产者支付了价外补贴,卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝,卷烟厂支付运输费用3万元,取得运输企业开具的运费发票;当月收回烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20%。
(3)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从B生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位运费10万元,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税额170万元。
(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元,支付销货运输费用60万元,并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额600万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%。
(5)将6大箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票。
(6)将50条卷烟做样品,分给各经销单位,将1大箱卷烟分给职工做福利。
(7)假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存外购烟丝买价35万元。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
卷烟厂应缴纳消费税()万元(不包括进口环节消费税)。A.1535.09
B.2161.31
C.2207.92
D.2208.59
【单选题】:      

10题:按照印花税的相关规定,产权转移书据不包括下列各项中的()。
A.商标权转移书据
B.土地使用权出让合同
C.专利权转让合同
D.专利申请转让协议
【单选题】:      

11题:该投资项目的净现值为()万元。
A.152
B.-366
C.426.5
D.296.7
【单选题】:      

12题:()属于交通运输业的征收范围。
A.铁路运输业
B.公路运输业
C.运输业
D.航空运输业
E.管道运输业
【多选题】:        

13题:根据《刑法》,下列关于刑罚期限的说法中,正确的是( )
A、管制的期限,数罪并罚时不能超过 3 年
B、拘役的期限为 3 个月以上 1 年以下
C、有期徒刑的期限一般为 3 年以上 15 年以下
D、判处死缓的罪犯,在死缓执行期间如果没有故意犯罪,2 年期满后,可减为 15 年有期徒刑
【单选题】:      

14题:关于连续竞价,下列说法不正确的是( )。
A.交易都通过电脑完成
B.有利于公开、公平、公正的原则
C.在欧美期货市场较为流行
D.交易者可采用一些手势配合交易
【单选题】:      

15题:要求:请根据提供的资料,对企业涉税处理进行分析,简述分析过程及相关依据,对不正确的事项进行纳税调整,并计算正确的应纳所得税额。 资料:某工业企业,2007年11月成立,为增值税一般纳税人,涉及材料及货物的增值税税率为17%。固定资产的残值率统一为5%,无形资产按10年摊销,残值率为2%。2009年取得的会计利润为-30万元(不含境外投资收益)。 2010年1月请注册税务师对其2009年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中,发现以下业务: (1)企业材料采用计划成本法核算,当年购进材料的计划成本为8000万元,材料成本差异率为-5%,生产领用材料的计划成本为6000万元,管理部门领用的材料计划成本为10万元,在建工程领用材料的计划成本为500万元,材料出库时企业会计处理如下: 借:生产成本 6000 管理费用 10 在建工程500 贷:原材料 6510 生产材料由生产车间一次性领用后,按生产步骤陆续投人生产并自行管理。本期材料投入率为60%。完工产品成本为10000万元,期末无在产品及半成品,当年销售产品的成本为9000万元,企业结转销售成本的会计处理为: 借:主营业务成本9000 贷:库存商品 9000 (2)企业已计入成本费用中的实发工资总额为 310万元,企业已经按此工资基数计提并使用了2%、2.5%、和14%的工会经费、职工教育经费和职工福利费。经税务机关审核,认为企业工资支出的10%属于不合理工资。 (3)企业2009年2月经董事会批准研发某项新产品专利技术,该公司董事会认为,一旦研发成功将降低该公司生产产品的生产成本。该公司在研究开发过程中发生材料费50万元、人工工资10万元,以及其他费用40万元,总计100万元,其中,符合资本化条件的支出为60万元。10月1日,该专利技术已经达到预定用途。此笔业务企业未做财税处理。 (4)2009年3月为建造厂房,购进材料一批,会计入账的价税合计80万元,其中的20万元没有取得相应的发票。此工程于2009年6月竣工投人使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额200万元全部转入固定资产,并按税法规定,按20年计提折旧。 (5)2009年2月以自产产品对外投资,产品的成本为80万元,售价100万元。期末,企业以130万元将此投资转让给他人。企业会计处理为: 投资时: 借:长期股权投资 97 贷:库存商品80 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 转让时: 借:银行存款130 贷:长期股权投资97 投资收益33 (6)向A国的境外投资取得收益80万元,已经向A国缴纳了所得税20万元。 (7)12月购置并投入使用节能用水专用设备一台,投资额117万元,该专用设备符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》。
【分析题】:

16题:下列情形中,不会导致要约失效的是()。
A.受要约人拒绝要约的通知到达要约人
B.要约人依法撤销要约
C.承诺期限届满,受要约人没有向要约人做出承诺
D.受要约人对要约的内容做出非实质性变更
【单选题】:      

17题:下列销货行为中,可以按销售差额作为销售额的是()。
A.折让销售并开在同一发票上
B.以旧换新销售
C.还本销售
D.以物易物销售
【单选题】:      

18题:长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1) 长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整2010年度利润表相关项目的金额,下列所作的调整中,正确的是()。A.调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-5万元和-15万元
B.调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100、-100万元、-25万元和-75万元
C.调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+100万元、-100万元、-5万元和-15万元
D.调整2010年度“营业外支出”、“利润总额”、“所得税”和“净利润”的数额依次为+20万元、-20万元、-25万元和-75万元
【单选题】:      

19题:行政法规可以设定除( )以外的行政处罚。
A.限制人身自由
B.吊销营业执照
C.责令停产停业
D.罚款
【单选题】:      

20题:下列项目中,应当在企业年度财务报表附注中披露的有()。
A.重要会计政策和会计估计的说明
B.或有事项的说明
C.现金流量增减和资金周转情况的说明
D.遵循企业会计准则的声明
E.关联方关系及其交易的说明
【多选题】:        

 

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