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注册税务师考试模拟试题(2019/11/5)
1题:已知:某公司2008年发行在外的股数为1000万股,2008年销售收入为20000万元,销售净利润率为12%,净利润的60%分配给投资者。2008年12月31日的资产负债表(简表)如下:
资产负债表(简表)
2008年12月31日单位:万元
资产
期末余额
负债及所有者权益
期末余额

货币资金

应收账款

存货

固定资产

无形资产

1000

3000

6000

7000

1000

应付账款

预收账款

长期借款(利息率为10%)

股本

资本公积

留存收益

2000

1000

3000

1000

3000

8000

资产总计
18000
负债与所有者权益总计
18000
该公司2009年计划销售收入比上年增长30%,为实现这一目标,公司需新增设备一台,价值148万元。据历年财务数据分析,公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。假定该公司2009年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致,若公司需要从外部筹集资金现有两个方案可供选择:按12%的利率平价发行债券(方案1);按每股20元发行新股(方案2),预计股利为每股2元,股利逐年增长率为5%。公司适用所得税率25%。
[要求] 根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
计算2009年的流动资产周转率()。A.2
B.2.15
C.2.26
D.2.43
【单选题】:      

2题:公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定复议申请期限的,则()。
A.申请期限可以延长
B.申请期限自障碍消除之日起继续计算
C.申请期限自障碍消除之日起重新计算
D.申请不受影响,仍然自知道该具体行政行为之日起计算
【单选题】:      

3题:个人所得税规定的居民纳税人的纳税义务范围是()。
A.在中国境内无住所、居住不满1年的个人,来源于中国境内的所得
B.在中国境内无住所,但居住超过5年的个人,从第6年起,其来源于中国境内外的全部所得
C.在中国境内无住所,但居住满1年而未超过5年的个人,其来源于中国境内的各种所得
D.在中国境内无住所,而一个纳税年度内在中国境内累计工作不超过90天的个人,实际在中国境内工作期间由中国境内企业支付的工资、薪金所得
【多选题】:      

4题:企业采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的( )确定。
A.有关协议价格
B.账面价值
C.公允价值
D.税务机关核定价格
【单选题】:      

5题:采用权益法核算的情况下,下列各项中,会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()。
A.被投资企业接受现金资产捐赠
B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
D.被投资企业以盈余公积转增股本
【单选题】:      

6题:民事活动必须遵守法律,在法律没有规定的情况下,应当()。
A.依据法理
B.遵守国家政策
C.依据党的政策
D.按照判例
【单选题】:      

7题:长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品,该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日,A材料结存1000千克,成本总额为49900元。
1.11月份,A材料的收入与发出业务如下:
(1) 3日,收到上月采购的A材料2000千克,实际采购成本为104000元,材料已验收入库。
(2) 4日,生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
(3) 5日,从外地x单位采购A材料一批共计3150千克,增值税专用发票上注明的材料价款为157500元,增值税为26775元,发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4) 15日,收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克,经查明,短缺的100千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5) 16日,生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
2.生产车间生产甲产品的资料如下:
(1) 甲产品的生产需要经过三道工序,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时,原材料在产品开工时一次投入。
(2) 11月初,乙在产品成本为28000元,其中直接材料13000元,直接人工和制造费用15000元。
(3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。
(4) 11月共完工甲产品260件。
(5) 11月30日,甲产品的在产品为40件,其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。
3.12月1日,长江公司与大海公司签订债务重组协议,以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务,债务账而价值为35000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款26000元,增值税4420元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2010年11月15日验收入库的A材料的实际单位成本为()元。
A、53.17
B.52.30
C.51.5
D.50.66
【单选题】:      

8题:正泰公司与华威公司签订了一份建材购销合同,该批建材合同总价款60万元,正泰公司于8月7日前交货,华威公司在交货后20天内付清合同款项。在交货日前,正泰公司发现华威公司经营状况严重恶化,遂向华威公司发出中止交货的传真通知并要求华威公司提供担保,华威公司予以拒绝。半个月后,正泰公司发现华威公司经营状况继续恶化,遂要求解除合同。华威公司遂向人民法院提起民事诉讼,请求判令正泰公司履行交货。法院经审理查明,正泰公司该批建材原由远大公司保管,保管期限至8月7日,保管费约定1.2万元。9月18日,正泰公司将该批建材提走,并承诺15日内支付保管费,但正泰公司后来并未支付保管费,远大公司要求解决留置权。现华威公司和远大公司均要求正泰公司履行合同义务。
本案正泰公司中止交货并要求华威公司提供担保,是行使()的表现。A.先诉抗辩权
B.同时履行抗辩权
C.不安抗辩权
D.后履行抗辩权
【单选题】:      

9题:根据消费税法规规定,纳税人将适用从价定率方法征收消费税的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当( )作为计税依据计算消费税。
A.以纳税人同类应税消费品的当月平均销售价格
B.以纳税人同类应税消费品的最近时期平均销售价格
C.以纳税人同类应税消费品的最高销售价格
D.以组成计税价格
【单选题】:      

10题:某企业生产一种产品,单价8元,单位变动成本6元,固定成本2000元,预计产销量为2000件,若想实现利润3000元,可采取的措施有()。
A.固定成本降低1000元
B.单价提高到8.5元
C.单位变动成本降低至5.5元
D.销量提高到2500件
E.销量提高到2400件
【多选题】:        

11题:长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1) 长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
2011年长江公司确认并向丙公司实际支付赔偿款时,下列会计分录中不正确的是()。A.借:其他应付款120
贷:银行存款 120
B.借:营业外支出20
贷:其他应付款20
C.借:预计负债—未决诉讼100
贷:其他应付款100
D.借:以前年度损益调整20
贷:其他应付款 20
【单选题】:      

12题:纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,其征收消费税的计税依据是( )。
A.同类新金银首饰的销售价格
B.实际收取的含增值税的全部价款
C.实际收取的不含增值税的全部价款
D.同期新金银首饰的含税销售价格
【单选题】:      

13题:根据现行增值税的有关规定,将货物交付他人代销的,发出代销商品超过 ( )天仍未收到代销清单的,应视同销售实现,一律征收增值税。
A.90
B.120
C.150
D.180
【单选题】:      

14题:下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有( )。
A.中药材的种植所得可以免征企业所得税
B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除100%
C.环境保护、节能节水项目的所得,自获利年度起,企业所得税三免三减半
D.居民企业转让技术所有权所得免税
E.所有的高新技术企业减按15%的所得税率征税
【多选题】:        

15题:关于可供出售金融资产的计量,下列说法中正确的有()。
A.支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目
B.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
C.处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益;同时,将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益
D.处置可供出售金融资产时,应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额,计入投资损益,不考虑原计入所有者权益的公允价值变动累计额的转出
E.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
【多选题】:        

16题:2005年1月,外购原材料——辅料1000万元,验收入库,取得准予抵扣的进项税额170万元: 进料加工免税进口料件折合人民币400万元验收入库,款项均未支付;上期留抵进项税额为10万元。 2.2005年1月,内销货物不含税销售额200万元:进料加工复出口货物销售收入折合人民币600万元(FOB,忽略佣金,下同);来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币100万元,上述款项均未收到。 3.2005年2月16日,收到退税机关出具的《生产企业进料加工留易免税证明》一份,注明按购进法批准免税核销进口料件组成计税价格400万元,“免税退税不得免征和抵扣税额抵减额”8万元,“免抵退税额抵减额”60万元;2005年2月,未发生其他涉税业务。 4.2005年3月15日,将退税单证及信息已齐全的600万元1月份的出口货物向退税机关申报免抵退税,并于当月取得退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总审批表》。本月内销货物不含税销免售额550万元款项全部收到。
【分析题】:

17题:采用权益法核算的情况下,下列各项中,会引起投资企业资本公积发生增减变动的是( )。
A.被投资企业接受现金资产捐赠
B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产
C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备
D.被投资企业以盈余公积转增股本
【单选题】:      

18题:企业取得的( )形式的收入,应当按照公允价值确定收入额。
A.生物资产
B.准备持有至到期的债券投资
C.固定资产
D.股权投资
E.存货
【多选题】:        

19题:若采用单项比较法确定期末存货的价值,×公司1999年末的期末存货净额为 ()元。
A.18800
B.18250
C.18200
D.19600
【单选题】:      

20题:北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2010年1月生产经营情况如下:
(1)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税730万元;从小规模纳税人购进零备件,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款800万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计120万元,其中职工浴室使用5%,企业下属非独立核算酒店耗用水电10%;
(2)进口一辆高档小汽车(消费税税率为40%,进口自用),买价80万元,发生境外运保费8万元,支付卖方佣金2万元。进口境外一套生产线自用,买价280万元,发生境外运保费18万元,支付卖方佣金12万元,运抵厂地,发生运费3万元,取得境内运输的运费发票;
(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,一次给对方全额开具专用发票;销售800辆商务客车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付运输费用150万元、装卸费8万元,取得运输企业开具的运费发票;应客户要求,用一辆自产商务客车改装成救护车,开具普通发票,取得销售收入22.23万元,另收改装费1.17万元;
(4)该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员;将1辆自产小轿车赠送某关系单位;将1辆自产小轿车移送给本厂集体福利部门使用;
(5)汽车修配厂提供汽车修理服务,开具的普通发票上注明价款46.8万元;
(6)该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入145万元(已经抵扣了餐饮消费卡价值35万元)。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣,自产小轿车消费税税率为9%,商务客车消费税税率为5%,汽车和生产线关税税率均为20%。
根据上述资料和税法的有关规定,回答下列问题:
该企业应缴纳进口关税()万元。A.77.20
B.76.28
C.112
D.80
【单选题】:      

 

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