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注册税务师考试模拟试题(2019/11/2)
1题:长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)2010年度实现的税前会计利润为2000万元,所得税采用债务法核算,2009年度的所得税税率为33%,2009年颁布的“企业所得税法”规定,从2010年1月1日起适用的所得税税率为25%。按净利润的10%计提法定盈余公积。长江公司2010年年度财务报告的批准报出日为2011年4月20日,2010年度所得税汇算清缴工作于2011年4月30日结束。
(1) 长江公司有关纳税调整的资料如下:
①长江公司2007年12月15日购入并开始使用的甲设备原价为200万元,会计处理时采用双倍余额递减法按5年计提折旧,税法规定采用年限平均法按5年计提折旧(不考虑净残值因素)。
②长江公司2010年1月1日向甲公司投资500万元,占甲公司有表决权股份的5%(甲公司2010年1月1日股东权益总额为10000万元),考虑到对甲公司没有重大影响,对该项长期股权投资采用成本法核算。
甲公司2010年实现净利润800万元,适用的所得税税率为25%,实际分配2009年现金股利600万元。
③长江公司对乙公司的投资占其有表决权股份的40%,采用权益法核算;2010年度乙公司实现的净利润为500万元(乙公司适用的所得税税率为25%),董事会决定不向投资者分配股利。长江公司对乙公司的投资没有出售的计划。
④长江公司2010年度按账龄分析法计提坏账准备确认的资产减值损失为10万元,按税法规定,长江公司计提的坏账准备不得税前扣除。
⑤长江公司2010年1月1日“存货跌价准备”账户无余额,12月31日存货账面实际成本1000万元,期末可变现净值900万元,期末存货按成本与可变现净值孰低法计价,按税法规定,存货跌价损失以实际发生的损失在所得税税前扣除。
(2) 长江公司2010年10月与阿公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长江公司未能按合同供货致使丙公司发生重大经济损失,丙公司于2010年12月20日向法院提起诉讼,要求该公司赔偿经济损失150万元。此项诉讼至2010年12月31日未决,长江公司于2010年12月31日对此项诉讼确认预计负债100万元。2011年3月18日,法院一审判决,长江公司需赔付丙公司经济损失120万元,长江公司不再上诉,并如数支付了赔款。
假定与长期股权投资有关的业务不确认递延所得税。
除上述事项外,长江公司没有发生其他事项,不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2010年12月31日“递延所得税资产”账户的余额为()万元。A.借方11.7
B.借方9.2
C.借方26.7
D.借方36.7
【单选题】:      

2题:某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专门从事进料加工业务,按实耗法计算,当月计划进口总值为100万元,实际免税进口原材料90万元,出口货物的征税税率为17%,退税税率为13%。当月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。本月计划出口总值为300万元,实际出口货物离岸价折合人民币240万元。当月企业的《进料加工登记手册》未核销。
该企业当月的增值税当期应退税额为()万元。
A.5.9
B.11.8
C.14.7
D.16.6
【单选题】:      

3题:在我国,股份有限公司的股东会具有 ()等职权。
A.决定公司的经营方针和投资计划
B.对公司减少注册资本做出决议
C.对公司的合并、分立等事项做出决议
D.修改公司章程
E.对股东向股东以外的人转让出资做出决议
【多选题】:        

4题:根据《行政诉讼法》,下列关于在行政赔偿案件中的举证责任说法正确的是( )。
A、原告应当对行政行为造成的损害提供证据
B、被告应当对行政行为造成的损害提供证据
C、因被告的原因导致原告无法举证的,由被告承担举证责任
D、因原告原因导致被告无法举证的,由原告承担举证责任
E、原告和被告各承担一半的举证责任
【多选题】:        

5题:企业将融资租入的办公楼作为固定资产核算,所体现的会计核算一般原则是 ()。
A.可比性
B、一贯性
C.划分收益性支出与资本性支出
D、实质重于形式
【单选题】:      

6题:下列政策中,符合资源税法的有()。
A.出口不免退
B.进口不征
C.一般在开采地纳税
D.开采不对外销售的不纳税
【多选题】:      

7题:长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品,该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日,A材料结存1000千克,成本总额为49900元。
1.11月份,A材料的收入与发出业务如下:
(1) 3日,收到上月采购的A材料2000千克,实际采购成本为104000元,材料已验收入库。
(2) 4日,生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
(3) 5日,从外地x单位采购A材料一批共计3150千克,增值税专用发票上注明的材料价款为157500元,增值税为26775元,发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4) 15日,收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克,经查明,短缺的100千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5) 16日,生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
2.生产车间生产甲产品的资料如下:
(1) 甲产品的生产需要经过三道工序,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时,原材料在产品开工时一次投入。
(2) 11月初,乙在产品成本为28000元,其中直接材料13000元,直接人工和制造费用15000元。
(3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。
(4) 11月共完工甲产品260件。
(5) 11月30日,甲产品的在产品为40件,其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。
3.12月1日,长江公司与大海公司签订债务重组协议,以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务,债务账而价值为35000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款26000元,增值税4420元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2010年11月份A材料加权平均单位成本为()。
A、51.5
B.51.4
C.52.23
D.50.98
【单选题】:      

8题:某酒厂2009年7月份生产销售散装啤酒400吨,每吨不含税售价3800元。另外,该厂生产一种新的粮食白酒,广告样品使用0.2吨,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税和增值税合计为 ( )元。
A.362253.75
B.339877.62
C.362161.25
D.338798.84
【单选题】:      

9题:关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
【单选题】:      

10题:某实木地板厂为增值税一般纳税人,在商场设一非独立核算的销售柜台,10月该厂将生产的一批实木地板交销售柜台,计价160万元。销售柜台将其零售,取得含税销售额177.22万元。该项业务应缴纳的消费税税额为()万元。
A.7.57
B.7.60
C.5.13
D.7.72
【单选题】:      

11题:以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所确认的收入的实现,不符合房地产开发企业所得税规定的是()。
A.甲房地产公司采取支付手续费方式委托乙销售公司销售开发的商品房,合同约定价款合计3000万元,还须按照5%的比例给付乙手续费,则甲应3000万元确定收入的实现
B.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房,合同约定价款2000万元,丙实际销售2200万元,则甲应按照2100万元确认收入的实现
C.甲房地产公司采取基价并实行超基价双方五五分成方式委托丙销售开发的商品房,合同约定价款2000万元,丙实际销售1950万元,则甲应按照1950万元确认收入的实现
D.甲房地产公司采取包销方式委托丁企业销售开发的商品房,合同约定价款1000万元,丁企业未在合同规定的期限内将房屋售出,则甲企业应按照1000万元确认收入的实现
【单选题】:      

12题:纳税人将委托加工收回的应税消费品(酒类产品除外)用于连续生产应税消费品的,在计算纳税时,其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理( )。
A.该已纳税款不得扣除
B.该已纳税款当期可全部扣除
C.该已纳税款当期可扣除50%
D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除
【单选题】:      

13题:长江公司为上市公司。增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%(假设没有其他税费),原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品,该公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2010年11月1日,A材料结存1000千克,成本总额为49900元。
1.11月份,A材料的收入与发出业务如下:
(1) 3日,收到上月采购的A材料2000千克,实际采购成本为104000元,材料已验收入库。
(2) 4日,生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。
(3) 5日,从外地x单位采购A材料一批共计3150千克,增值税专用发票上注明的材料价款为157500元,增值税为26775元,发生运杂费2000元(不考虑可抵扣税金)。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。
(4) 15日,收到本月5日从外地x单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克,经查明,短缺的100千克系由于供货单位少发货,要求供货方退还多付款项,另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。
(5) 16日,生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。
2.生产车间生产甲产品的资料如下:
(1) 甲产品的生产需要经过三道工序,工时定额为100小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时,原材料在产品开工时一次投入。
(2) 11月初,乙在产品成本为28000元,其中直接材料13000元,直接人工和制造费用15000元。
(3) 11月共发生直接人工和制造费用535000元。
(4) 11月共完工甲产品260件。
(5) 11月30日,甲产品的在产品为40件,其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。
3.12月1日,长江公司与大海公司签订债务重组协议,以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务,债务账而价值为35000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款26000元,增值税4420元。不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2010年11月15日验收入库的A材料的实际单位成本为()元。
A、53.17
B.52.30
C.51.5
D.50.66
【单选题】:      

14题:某市一餐饮企业于2007年8月成立,职工共30人,企业的资产总额为300万元,企业2008年销售收入500万元,出租收入20万元,销售成本和税金370万元,财务费用、管理费用、销售费用共计130万元,企业自行计算的应纳税所得额为20万元,在汇算清缴时经税务师事务所审核,发现以下事项未进行纳税调整:
(1)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元,并计提但未上缴工会经费1.44万元,实际发生职工福利费15.16万元,实际发生职工教育经费1.08万元。
(2)管理费用中列支的业务招待费10万元。
(3)管理费用中列支企业的财产保险费用2万元,为股东支付的商业保险费5万元。
(4)销售费用中列支的业务宣传费20万元,广告费10万元。
(5)以前年度亏损10万元尚未弥补。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
计算企业2008年度应缴纳的企业所得税()万元。A.3.27
B.5.78
C.5.46
D.7.20
【单选题】:      

15题:联合国××基金会驻中国办事处2007年1月购买我国北京生产的北京现代轿车自用,支付价款20万元、支付保险费800元,支付购买工具和备件价款2500元、车辆装饰费500元;2008年1月该机构将该轿车转让给国内某企业,成交价18万元,该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为18万元。对上述业务正确的税务处理是( )。
A.2007年购买轿车时应纳车辆购置税2.03万元,2008年转让轿车时不缴纳车辆购置税
B.2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2008年转让轿车时缴纳车辆购置税1.62万元
C.2007年购买轿车时应缴纳车辆购置税2万元,2008年转让轿车时应纳车辆购置税 2.4万元
D.2007年购买轿车时免于缴纳车辆购置税,2008年转让轿车时应纳车辆购置税1.92万元
【单选题】:      

16题:E公司于20×8年发现:20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180000元,所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20×7年公司适用所得税税率为25%,法定盈余公积为10%。此项差错属于重大会计差错,则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少()元。
A.100000
B.100600
C.121500
D.125500
【单选题】:      

17题:某外商投资企业2009年年初实际占地面积为50000平方米,其中,企业自办幼儿园占地 2000平方米,职工医院占地2000平方米,企业厂区内绿化占地5000平方米,无偿向消防队提供训练用地1000平方米。2009年4月该企业为扩大生产,根据有关部门的批准,新征用非耕地8000平方米。该企业所处地段适用年税额3元/平方米。该企业2009年应缴纳城镇土地使用税( )万元。
A.15.3
B.15.1
C.13.8
D.13.3
【单选题】:      

18题:甲犯抢劫罪,于2005年10月被判处死刑缓期两年执行,甲在执行过程中,认真遵守监规,在考验期内没有故意犯罪行为,于2007年10月减为无期徒刑。后甲在服刑期间有重大立功表现,被减为有期徒刑。下列说法正确的是()。
A.死刑缓期执行减为无期徒刑时候,由检察院向法院提出减刑建议
B.第二次减刑最早可以在2008年10月进行
C.甲减刑之后实际执行的刑期不得少于12年(不含死刑缓期执行的2年)
D.对于第二次减刑,由执行机关向中级以上人民法院提出减刑建议
E.如果第二次减刑后,甲又有重大立功表现,可以在实际执行10年以后,对甲进行假释
【多选题】:        

19题:下列车船中,属于车船使用税免税范围的是()。
A、警车
B.游览船
C.港作挖泥船
D.个人拥有的汽车
【多选题】:      

西部地区的国家鼓励类内资企业A公司从2002年开始投产并获利,经营期限为10年,执行新企业会计准则。2008年,该公司自行核算的会计利润为600万元,其中投资收益40万元,属于该公司在境外投资甲公司分回的投资收益,已在境外缴纳20%的所得税。经注册税务师检查,A公司在2008年的会计核算资料中,存在下列情况:
(1)“管理费用”科目中,列有全年的业务招待费36万元。该公司当年的销售收入为 3000万元。
(2)“财务费用”科目中,列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元,该项借款本金为300万元,利率为9%(银行同类、同期贷款年利率为6%)。
(3)“营业外支出”科目中,列有对外捐赠款100万元。其中:通过省级政府向某灾区捐款82万元,直接向某校运动会捐赠18万元。
(4)以产品对外投资,成本为80万元,投资双方确认的公允价值为100万元(参照同类市场价格确定)。该公司对该项业务未做处理。
(5)本年发生新产品研究开发费用12万元,企业进行了实际扣除。
(6)本年实际列支职工福利类开支30万元,根据实发工资总额按比例计提并拨缴的工会经费是4万元(并取得专用收据)。
(7)当年税务机关核定的增值税为56万元,其他营业税金14.25万元,企业未进行税金的扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
20题:
(由单选和多选组成。)
该公司境内生产经营所得应纳税所得额()万元。A.625.15
B.621.45
C.615.25
D.617.06
【单选题】:      

 

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