【分析解答题】
3.位于市区的某制药公司由外商持股
75%
且为增值税一般纳税人,该公司
2018
年主营业务收入
5500
万元,其他业务收入
400
万元,营业外收入
300
万元,主营业务成本
2800
万元,其他业务成本
300
万元,营业外支出
210
万元,税金及附加
420
万元,管理费用
550
万元,销售费用
900
万元,财务费用
180
万元,投资收益
120
万元。当年发生的其中部分具体业务如下:
(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费
120
万元。境外股东企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险,对其业绩进行考核评估。
(2)实际发放职工工资
1200
万元
(
其中残疾人员工资
40
万元
)
,发生职工福利费支出
180
万元,拨缴工会经费
25
万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出
20
万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为
5
万元。另为投资者支付商业保险费
10
万元。
(3)发生广告费支出
800
万元,非广告性质的赞助支出
50
万元。发生业务招待费支出
60
万元。
(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出
100
万元且未形成无形资产。
(5)对外捐赠货币资金
140
万元
(
通过县级政府向贫困地区捐赠
120
万元,直接向某学校捐赠
20
万元
)
。
(6)为治理污水排放,当年购置污水处理设备并投入使用,设备购置价不含增值税为
256.4
万元。处理公共污水,当年取得收入
20
万元,相应的成本费用支出为
12
万元。
(7)撤回对某公司的股权投资取得
100
万元,其中含原投资成本
60
万元,相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分
10
万元。
(
其它相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续
;
因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全,主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为
20%
且指定该制药公司为其税款扣缴义务人
;
购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
)
根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题。
(1)分别计算在业务
(1)
中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。
(2)计算业务
(2)
应调整的应纳税所得额。
(3)计算业务
(3)
应调整的应纳税所得额。
(4)计算业务
(4)
应调整的应纳税所得额。
(5)计算业务
(5)
应调整的应纳税所得额。
(6)计算业务
(6)
应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
(7)计算业务
(7)
应调整的应纳税所得额。
(8)计算该制药公司
2018
年应纳企业所得税税额。
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