【分析解答题】
[简答题]
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门于2017年1月在对其2016年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)甲公司于2016年7月1日以一项可供出售金融资产与乙公司一项管理用专利权进行交换,资产置换日,甲公司换出可供出售金融资产的账面价值为960万元(成本900万元,公允价值变动收益为60万元),公允价值为1060万元;乙公司换出专利权的账面余额为1400万元,累计摊销160万元,未计提减值准备,公允价值为1000万元,增值税税额为60万元。甲公司换入的专利权尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质,且交换后各资产用途不变。甲公司相关会计处理如下:
借:无形资产900
应交税费一应交增值税(进项税额)60
贷:可供出售金融资产一成本900
一公允价值变动60
借:管理费用90
贷:累计摊销90
(2)甲公司于2016年10月用一幢办公楼与丙公司的一块土地使用权进行置换,资产置换日,甲公司换出办公楼的原价为5000万元,已计提折旧1000万元,未计提减值准备,公允价值为6000万元,增值税销项税额为660万元;丙公司换出土地使用权的账面价值为3000万元,公允价值为6000万元,增值税销项税额为660万元。甲公司换入的土地使用权准备持有
以备增值后转让,采用成本模式进行后续计量,换入的土地使用权尚可使用年限为50年,预计净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他税费。假定非货币性资产交换具有商业实质。甲公司相关会计处理如下:
借:固定资产清理4000
累计折旧1000
贷:固定资产5000
借:投资性房地产4000
应交税费一应交增值税(进项税额)660
贷:固定资产清理4000
应交税费一应交增值税(销项税额)660
借:其他业务成本20
贷:投资性房地产累计折旧20
要求:判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算,不考虑所得税费用和盈余公积的调整,损益合并转入利润分配一未分配利润)
正确答案
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