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会计职称考试中级会计职称每日一练(2019/8/15)
1题:甲公司2004年1月1日开始计提折旧的一项固定资产。该固定资产的实际成本为1 000万元,折旧年限为10年(与税法相同),采用直线法摊销(与税法相同)。 2008年12月31日,该固定资产发生减值,预计可收回金额为360万元。计提减值准备后,该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2009年12月31日,因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为()万元。
A、30
B、72
C、36
D、28
【单选题】:      

2题:下列各项关于暂时性差异的表述中,正确的有( )。
A、因债务担保确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异
B、交易性金融资产公允价值下降产生可抵扣暂时性差异
C、可供出售金融资产公允价值上升产生可抵扣暂时性差异
D、固定资产计提减值准备产生可抵扣暂时性差异
【多选题】:      

3题:增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是(  )。
A、对外销售机械产品所支付的运输费用
B、购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用
C、向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用
D、向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用
【单选题】:      

4题:根据《中华人民共和国公司法》的规定,对虚报注册资本的公司,应处以虚报注册资本金额-定比例的罚款。该-定比例的罚款为(  )。
A、1%以上5%以下
B、2%以上5%以下
C、2%以上10%以下
D、5%以上15%以下
【单选题】:      

5题:企业在确定最佳估计数时应当考虑与或有事项有关的风险和不确定性因素,而不用考虑货币时间价值和未来事项等因素。 ( )
【判断题】:  

6题:[简答题]
甲公司与长期股权投资、合并财务报表有关的资料如下: 
(1)2013年度资料: 
①1月1日,甲公司与非关联方丁公司进行债务重组,丁公司以其持有的公允价值为15000万元的乙公司70%有表决权的股份,抵偿前欠甲公司货款16000万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备800万元。乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司任何股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制并将持有的乙公司股份作为长期股权投资核算,当日,乙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为20000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,盈余公积2000万元,未分配利润3000万元。 
②12月1日,甲公司向乙公司销售A产品一台,销售价格为3000万元.销售成本为2400万元;乙公司当日收到后作为管理用固定资产并于当月投入使用,该固定资产预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,12月31日,甲公司尚未收到上述款项,对其计提坏账准备90万元;乙公司未对该固定资产计提减值准备。 
③2013年度,乙公司实现的净利润为零,未进行利润分配,所有者权益无变化。 
(2)2014年度资料。 
①1月1日,甲公司以银行存款280000万元取得丙公司100%有表决权的股份,并作为长期股权投资核算,交易前,甲公司与丙公司不存在关联方关系且不持有丙公司任何股份;交易后,甲公司能够对丙公司实施控制。当日,丙公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为280000万元,其中股本150000万元,资本公积60000万元,盈余公积30000万元,未分配利润40000万元。 
②3月1日,甲公司以每套130万元的价格购入丙公司B产品10套,作为存货,货款于当日以银行存款支付。丙公司生产B产品的单位成本为100万元/套,至12月31日,甲公司已按每套售价150万元对外销售8套,另外2套存货不存在减值迹象。 
③5月9日,甲公司收到丙公司分配的现金股利500万元。 
④12月31日,甲公司以15320万元将其持有的乙公司股份全部转让给戊公司,款项已收存银行,乙公司股东变更登记手续及董事会改选工作已于当日完成,当日,甲公司仍未收到乙公司前欠的3000万元货款,对其补提了510万元的坏账准备,坏账准备余额为600万元。 
⑤2014年度,乙公司实现的净利润为300万元;除净损益和股东变更外,没有影响所有者权益的其他交易或事项;丙公司实现的净利润为960万元,除净损益外,没有影响所有者权益的其他交易或事项。 
(3)其他相关资料。 
①甲、乙、丙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。 
②假定不考虑增值税、所得税及其他因素。 
要求: 
(1)根据资料(1),编制甲公司取得乙公司股份的会计分录。 
(2)根据资料(1),计算甲公司在2013年1月1日编制合并财务报表时应确认的商誉。 
(3)根据资料(1),逐笔编制与甲公司编制2013年度合并财务报表相关的抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。 
(4)根据资料(2),计算甲公司出售乙公司股份的净损益,并编制相关会计分录。 
(5)根据资料(2),分别说明在甲公司编制的2014年度合并财务报表中应如何列示乙公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润和现金流量。 
(6)根据资料(2),逐笔编制与甲公司编制2014年度合并财务报表相关的调整、抵销分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)。 
(答案中的金额单位用万元表示) 
【分析题】:

7题:某投资方案,当贴现率为16%时其净现值为38万元,当贴现率为18%时其净现值为一22万元。该方案的内部收益率是()。
A、15.88%
B、16.12%
C、17.27%
D、18.14%
【单选题】:      

8题:独立方案存在的前提条件包括()。
A、投资资金来源是一个固定的数值
B、每一方案是否可行,主要取决于本方案的经济效益
C、投资资金存在优先使用的排列
D、投资方案所需的人力、物力均能得到满足
【单选题】:      

9题:下列关于成本动因(又称成本驱动因素)的表述中,不正确的是( )。
A.成本动因可作为作业成本法中成本分配的依据
B.成本动因可按作业活动耗费的资源进行度量
C.成本动因可分为资源动因和生产动因
D.成本动因可以导致成本的发生
【单选题】:      

10题:周转材料可以分次摊销,也可以一次摊销,无需在备查簿上登记。( )
【判断题】:  

 

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