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注册会计师考试《税法》历年真题汇编(一)
1题:某演出公司进口舞台设备一套,实付金额折合人民币185万元,其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元、中介经纪费5万元;运输保险费无法确定,海关按同类货物同期同程运输费计算的运费25万元。假定关税税率20%,该公司进口舞台设备应缴纳的关税为(   )。
A.34万元
B.35万元
C.40万元
D.40.12万元
【单选题】:      

2题:位于县城的某商贸公司2014年12月销售一栋旧办公楼,取得收入1 000万元,缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格,公司提供了购房发票,该办公楼购于2011年1月,购买价为600万元,缴纳契税18万元,且能够提供契税完税凭证。该公司销售办公楼计算土地增值税时,可扣除项目金额的合计数为(   )万元。(不考虑地方教育附加)
A.639.6
B.640.1
C.760.1
D.763.7
【单选题】:      

3题:税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托,不能从事下列(   )的业务代理。
A.税务行政复议手续
B.办理纳税、退税和减免税申报
C.建账建制,办理账务
D.增值税专用发票领购手续
【单选题】:      

4题:某批发兼零售的居民企业,2014年度自行申报营业收入总额350万元、成本费用总额370万元,当年亏损20万元。经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2014年度应缴纳企业所得税(   )万元。
A.7
B.7.4
C.7.61
D.8.04
【单选题】:      

5题:某公司2014年2月1日购入一载货商用车,当月将全年应纳车船税一次性缴纳完毕。此车整备质量为10吨,每吨年税额96元。该车于6月1日被盗,经公安机关确认后,该公司遂向税务局申请退税,在办理退税手续后此车又于9月1日被追回,并取得公安机关证明。则该公司就该车2014年实际应缴纳的车船税为(   )。
A.240元
B.480元
C.640元
D.880元
【单选题】:      

6题:某农户有一处花圃,占地1 200平方米,2012年3月将其中的1 100平方米改造为果园,其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为(   )。
A.1 250元
B.2 500元
C.15 000元
D.30 000元
【单选题】:      

7题: 纳税人可利用存货计价方法进行税收筹划,在存货价格持续下跌的情况下,使用的最佳计价方法是(   )。
A.先进先出法
B.加权平均法
C.移动平均法
D.个别计价法
【单选题】:      

8题:某公司2015年3月将其免税购进并自用的小汽车出售给乙公司,取得收入80万元;公司于2011年3月购买该新型小汽车,除此办理纳税申报时确定的计税价格为150万元,并办理免税手续。已知该型号小汽车最新核定的同类型新车的最低计税价格为85万元,国产车辆使用年限按10年计算,则乙公司就该车应缴纳的车辆购置税为(   )。
A.9万元
B.10万元
C.8.5万元
D.9.5万元
【单选题】:      

9题:某县一加工企业因账簿不全,县主管国家税务局对其核定征收企业所得税,企业认为核定数额过高,在双方协商无果的情况下,企业准备请求法律救济。下列关于企业的做法正确的是(   )。
A.加工企业可以直接向人民法院提起行政诉讼
B.加工企业可以向该县人民政府提起行政复议
C.加工企业应在复议决定做出后及时缴纳税款
D.加工企业和县主管国家税务局可以在复议决定做出前达成和解
【单选题】:      

10题:下列关于个人所得税的表述中,正确的是(   )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴
B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税
C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地
D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税
【单选题】:      

11题:作家李先生从2014年3月1日起在某报刊连载一小说,每期取得报社支付的收入300元,共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说结集出版,取得稿酬48 600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中,正确的是(   )。
A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元
B.小说连载取得收入应合并为一次,由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3 696元
C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1 800元
D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税
【单选题】:      

12题:某上市公司2013年以5 000万元购得一处高档会所,然后加以改建,支出500万元在后院新建一露天泳池,支出500万元新增中央空调系统,拆除200万元的照明设施,再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统,会所于2013年年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2014年该会所应缴纳房产税(   )。
A.42万元
B.48.72万元
C.50.4万元
D.54.6万元
【单选题】:      

13题:下列情形中,可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是(   )。
A.企业间互换办公用房
B.企业转让一栋房产给政府机关用于办公
C.房地产开发企业将建造的商品房作价入股某酒店
D.居民因省政府批准的文化园项目建设需要而自行转让房地产
【单选题】:      

14题:税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中,有权进行税种认定登记的是(   )。
A.县国家税务局
B.县国家税务局征管所
C.县国家税务局征收分局
D.县国家税务局直属税务所
【单选题】:      

15题:下列各项中,需要计算缴纳增值税的是(   )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.电力公司向发电企业收取的过网费
C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让
D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴
【单选题】:      

16题:2014年8月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石,增值税发票注明价款50万元,增值税税款8.5万元,打磨后再将其销售给首饰商城,收到不含税价款90万元。已知珠宝玉石消费税税率10%,该首饰厂以上业务应缴纳消费税(   )。
A.4万元
B.5万元
C.9万元
D.14万元
【单选题】:      

17题:下列各项业务中,属于增值税征收范围的是(   )。
A.将委托加工的货物分配给股东
B.增值税纳税人收取的会员费收入
C.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
D.被保险人获得的保险赔付
【单选题】:      

18题:税务机关采取税收保全措施的期限,一般不得超过6个月,重大案件需要延长的,应报经批准。有权批准的税务机关是(   )。
A.县级税务局
B.市级税务局
C.省级税务局
D.国家税务总局
【单选题】:      

19题:下列各项税收法律法规中,属于部门规章的是(   )。
A.《中华人民共和国个人所得税法》
B.《中华人民共和国消费税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法实行条例》
D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》
【单选题】:      

20题:某副食品商店为增值税小规模纳税人,2013年8月销售副食品取得含税销售额66 950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17 098元。该商店在未放弃减税的情况下,应缴纳的增值税为(   ).。
A.2 282元
B.2 291.96元
C.2 448元
D.2 477.88元
【单选题】:      

21题:在税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是(   )。
A.作为申请人的公民下落不明的
B.申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的
C.案件涉及法律适用问题,需要有权机关做出解释或者确认的
D.作为申请人的公民死亡,其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
【单选题】:      

22题:位于某市的甲地板厂为外商投资企业,2010年8月份购进一批木材,取得增值税发票注明不含税价格800 000元,当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板,支付不含税加工费150 000元。工厂11月份交付50%的实木地板,12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%,乙工厂应代收代缴城市维护建设税(   )。
A.1 250元
B.1 750元
C.2 500元
D.3 500元
【单选题】:      

23题:下列各项关于关税适用税率的表述中,正确的是(   )。
A.出口货物,按货物实际出口离境之日实施的税率征税
B.进口货物,按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税
C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时,按其申报暂时进口之日实施的税率征税
D.查获的走私进口货物需补税时,按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税
【单选题】:      

24题:税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的是(   )。
A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物
B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款
D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2 000元以上5 000元以下的罚款
【单选题】:      

25题:下列有关进口货物原产地的确定,符合我国关税相关规定的有(   )。
A.从俄罗斯船只上卸下的海洋捕捞物,其原产地为俄罗斯
B.在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石,其原产地为澳大利亚
C.由台湾提供棉纱,在越南加工成衣,经澳门包装转运的西服,其原产地为越南
D.在南非开采并经香港加工的钻石,加工增值部分占该钻石总值比例为20%,其原产地为香港
【多选题】:      

26题:李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住,租赁期为1年,租金为每月5 000元,2013年6月李某花费2 000元对房产进行了修缮,取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费,税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中,不正确的有(   )。
A.应缴纳增值税75元
B.应缴纳房产税200元
C.应缴纳地方教育附加1.5元
D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元
【多选题】:      

27题:下列关于土地增值税纳税地点的表述中,正确的有(   )。
A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报
B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的,应在房地产所在地的税务机关申报纳税
C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的,应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税
D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的,应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税
【多选题】:      

28题: 以下关于房产税纳税人的表述中,正确的有(   )。
A.外籍个人不缴纳房产税
B.房屋产权出典的,承典人为纳税人
C.房屋产权属于集体所有的,集体单位为纳税人
D.房屋产权未确定及租典纠纷未解决的,代管人或使用人为纳税人
【多选题】:      

29题:下列合同中,免征印花税的有(   ):
A.贴息贷款合同
B.仓储保管合同
C.农牧业保险合同
D.建设工程勘察合同
【多选题】:      

30题:下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中,正确的有(   )。
A.销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量
B.进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品数量
C.以应税消费品投资入股的,为应税消费品移送使用数量
D.委托加工应税消费品,为加工完成的应税消费品数量
【多选题】:      

31题:税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解。以下符合税务行政复议调解要求的有(   )。
A.遵循客观,公正和合理的原则
B.尊重申请人和被申请人的意愿
C.在查明案件事实的基础上进行
D.不得损害社会公共利益和他人合法权益
【多选题】:      

32题:下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有(   )。
A.从境内两处取得工资的中国公民
B.2014年取得年收入15万元的中国公民
C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民
D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户
【多选题】:      

33题:下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有(   )。
A.由买方负担的购货佣金
B.由买方负担的境外包装材料费用
C.由买方负担的境外包装劳务费用
D.由买方负担与进口货物视为一体的容器费用
【多选题】:      

34题:下列各项中,属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有(   )。
A.有明确的被告
B.有具体的诉讼请求和事实、法律依据
C.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院管辖
D.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织
【多选题】:      

35题: 以下各项中,应计人增值税一般纳税人登记标准的“年应税销售额”的有(   )。
A.免税销售额
B.稽查查补销售额
C.纳税评估调整销售额
D.税务机关代开发票销售额
【多选题】:      

36题:根据企业所得税的有关规定,企业发生的下列支出中,应作为长期待摊费用的有(   )。
A.租入固定资产的改建支出
B.固定资产大修理支出
C.已提足折旧的固定资产的大修理支出
D.固定资产修理支出
【多选题】:      

37题:下列各项中,属于车辆购置税应税行为的有(   )。
A.受赠使用应税车辆
B.进口使用应税车辆
C.经销商经销应税车辆
D.债务人以应税车辆抵债
【多选题】:      

38题:下列情形中,应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有(   )。
A.房屋产权未确定的
B.房屋租典纠纷未解决的
C.房屋承典人不在房屋所在地的
D.房屋产权所有人不在房屋所在地的
【多选题】:      

39题:位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2015年1月发生以下业务: 
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付不含税运费4万元,取得货运增值税专用发票。 
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。 
(3)开采原煤10 000吨。采取分期收款方式销售原煤9 000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费6万元,取得货运增值税专用发票。 
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给有长期业务往来的客户。 
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125 000立方米,取得不含税销售额25万元。 
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。 
(其他相关资料:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税率为5%,天然气资源税税率为6%。) 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。 
(1)计算该企业当月的增值税进项税额。 
(2)计算该企业当月的增值税销项税额。 
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。 
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。 
(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
【分析题】:

40题:
中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师。2012年取得的部分收入如下: 
(1)1月取得任职公司支付的工资7 500元,另取得地区津贴1 600元,差旅费津贴1 500元。 
(2)公司于2010年实行股票期权计划。2010年1月11日张某获得公司授予的股票期权 
10 000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6元。当E1公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日。张某于2012年2月13日对4 000份股票期权实施行权,当日公司股票的收盘价为9.6元。 
(3)5月份取得财政部发行国债的利息1 200元,取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元,取得国内某上市公司发行的公司债券利息750元。 
(4)7月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权,当日股票收盘价10.8元。 
附:工资、薪金所得个人所得税税率表(部分) 

级数
全月含税应纳税所得额 
税率(%) 
速算扣除数(元) 

不超过1500元的 



超过l 500~4500元的部分 
10 
105 

超过4500~9000元的部分 
20 
555 
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。 
(1)计算1月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。 
(2)计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。 
(3)计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。 
(4)计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。


【分析题】:

41题:甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。2014年10月发生以下业务: 
(1)购进一批Pu材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.7万元,委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.34万元,取得增值税专用发票;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。 
(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。 
(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元,取得增值税专用发票。 
(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,尚有20%留存仓库。 
(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代收代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。 
(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。 
(1)计算乙企业已代收代缴的消费税。 
(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 
(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 
(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 
(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。 
(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?
【分析题】:

42题:某卷烟厂为增值税一般纳税人。2014年9月,发生如下业务: 
(1)月初进口一批烟丝,支付货价300万元、卖方佣金10万元,该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元,完税后取得海关进口增值税专用缴款书;髓后委托某企业将该批烟丝运回企业支付运费3万元,取得对方自行开具的增值税专用发票。 
(2)购进其他原材料、水、电等,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元,其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。 
(3)领用月初进E1烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。 
(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。(其他相关资料:假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条,每标准条=200支;假定该卷烟厂期初无增值税留抵税额,所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并允许抵扣。) 
要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。 
(1)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税。 
(2)计算9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。 
(3)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税。 
(4)计算9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税。
【分析题】:

43题:某石化生产企业为增值税一般纳税人,2015年6月生产经营业务如下: 
(1)开采原油50万吨,对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9 600万元,用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。 
(2)进15原油40万吨,用于加工生产成汽油11.6万吨;进15原油共支付买价72 000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元。 
(3)购置炼油机器设备10台,每台单价26万元,取得增值税专用发票上注明价款共计260万元、增值税进项税额44.2万元;支付运输费用4万元并取得专用发票。 
(4)批发销售汽油16万吨,开具增值税专用发票取得不含税销售收入96 000万元,开具专用发票取得送货运输费含税收入4 914万元。 
(5)直接零售给消费者个人汽油2.8万吨,开具专用发票取得含税销售收入21 000万元。 
(6)销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台,开具专用发票取得含税销售收入17.68万元。 
(其他相关资料:假定原油资源税税率6%、关税税率2%,汽油1吨=1 388升,消费税税率1元/升,上述相关票据均已经过比对认证。) 
要求:根据上述相关资料,按顺序回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。 
(1)计算该企业6月份应缴纳的资源税税额。 
(2)计算销售原油应缴纳的增值税税额。 
(3)计算进口原油应缴纳的关税税额。 
(4)计算进口原油应缴纳的增值税税额。 
(5)计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额。 
(6)计算批发销售汽油的增值税销项税额。 
(7)计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额。 
(8)计算零售汽油的增值税销项税额。 
(9)计算零售汽油应缴纳的消费税税额。 
(10)计算销售机器设备应缴纳的增值税税额。 
(11)计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额。
【分析题】:

44题:某外资持股25%的重型机械生产企业,2014年全年主营业务收入7 500万元,其他业务收入2 300万元,营业外收入1 200万元,主营业务成本6 000万元,其他业务成本1300万元,营业外支出800万元,营业税金及附加420万元,销售费用1 800万元,管理费用1200万元,财务费用180万元,投资收益1 700万元。当年发生的部分具体业务如下: 
(1)将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设。“营业外支出”中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元。每台设备市场售价为140万元(不含增值税)。 
(2)向95%持股的境内子公司转让一项账面余值(计税基础)为500万元的专利技术,取得转让收人700万元,该项转让已经省科技部门认定登记。 
(3)实际发放职工工资1 400万元,发生职工福利费支出200万元,拨缴工会经费30万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出25万元,以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元。 
(4)发生广告支出1 542万元。发生业务招待费支出90万元,其中有20万元未取得合法票据。 
(5)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动,对研发费用实行专账管理,发生研发费用支出200万元(含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元)。 
(6)就2013年税后利润向全体股东分配股息1 000万元,另向境外股东支付特许权使用费50万元。(其他相关资料:各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续;按营改增规定处理。) 
要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求(7)回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。 
(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额。 
(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 
(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 
(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 
(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 
(6)计算业务(6)应扣缴的预提所得税税额。 
(7)计算该企业2014年应纳企业所得税税额。
【分析题】:

 

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