| 注册会计师考试模拟试题（2019/11/6） |
| 第1题：下列应税凭证中，可免纳印花税的有( )。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或作为正本使用的抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．房地产管理部门与个人订立的生活居住房租赁合同 E．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同 |
| 【多选题】： |
| 第2题：关于商品房预售合同，下列说法正确的是()。
A．出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，合同一律无效 B．出卖人未取得预售许可而与买受人订立预售合同的，但是在起诉前取得预售许可的，合同有效 C．商品房预售合同无须办理登记备案手续 D．办理登记备案手续是合同生效的条件 |
| 【单选题】： |
| 第3题：关于个人所得税应纳税额计算的特殊规定，下列描述符合规定的有()。 A．在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税 B．个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，免予征收个人所得税 C．对远洋捕捞业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴 D．企业为员工支付各项免税之外的保险金应并人员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税 |
| 【多选题】： |
| 第4题：某县城一家房地产开发企业2010年度委托建筑公司承建普通住宅楼10栋，其中：90%的建筑面积直接对外销售。取得销售收入6648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：支付土地使用权价款1400万元；取得土地使用权缴纳契税42万元；前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率。但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税增值额时的扣除比例为9%。 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 计算土地增值税时准予扣除的取得土地使用权所支付金额和开发成本金额合计； |
| 【分析题】： |
| 第5题：某农产品加工企业注册资本为100万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005年该企业的经营情况如下： (1)取得产品销售收入220万元。缴纳增值税10万元，城建税及教育费附加1万元。 (2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款60万元，增值税7.8万元；另支付运输费用1万元。 (3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额50万元，另代缴农业特产税5万元。 (4)为其关联企业提供担保，支付利息10万元。 (5)资助某非关联高校研究开发新产品费用20万元。 (6)向关联企业借入经营用资金70万元，年利率为6%，支付利息4.2万元。 (7)其他应扣除的成本费用共计80万元。 企业申报所得税时，计算如下： 应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元) 所以不需要缴纳企业所得税。 要求：请分析该企业计算的2005年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。 |
| 【分析题】： |
| 第6题：集体所有制企业中下列资产属于国有资产的有()。 A、按国家的规定享受税前还贷所形成的资产中属于国家税收应收未收的部分 B．国家拨给供销合作社的资本金 C．运用国家银行贷款形成的资金 D．用各种减免税形成的资产中列为“国家扶持基金”的减免税部分 |
| 【多选题】： |
| 第7题：根据《专利法》的规定，下列各项中，不授予专利权的项目有()。 A．科学发现 B．动物和植物品种的生产方法 C．用于诊断和治疗疾病的仪器 D．智力活动的规则和方法 |
| 【多选题】： |
| 第8题：根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有()。 A．销售应税消费品采取赊销和分期收款结算方式的，为书而合同约定的收款日期的当天书面合同没有约定收款日期或者无书而合同的，为发出应税消费品的当天 B．销售应税消费品采取预收货款结算方式的，为收到货款的当天 C．销售应税消费品采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D．纳税人委托加工应税消费品的，为受托人加工完毕的当天 |
| 【多选题】： |
| 第9题：某市建设银行上海路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2009年二季度发生了以下几笔业务： (1)票据贴现贷款利息收入30万元。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元； (2)本期销售账单、凭证、支票等取得收入5万元； (3)收到乙公司委托放贷手续费收入8万元(本期乙公司取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算)； (4)5月31日，从事融资租赁业务，签订合同出租厂房一间，实际收取的价款为1000万元，价外费用180万元，银行入账成本为800万元，租赁期总天数为300天，本期为30天，税务机关认定银行为房产税纳税人； (5)本期销售上期购进的债券和外汇：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；外汇购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售外汇收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。 (提示：房产税原值减除比例为30%) 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 计算该建设银行利息收入应缴纳的营业税； |
| 【分析题】： |
| 第10题：中远公司于2007年1月1日以1035万元(含支付的相关费用5万元)购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30%。甲公司在B公司董事会中派有1名成员，参与B公司的财务和生产经营决策。 2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元，账面价值为300万元，固定资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元，账面价值为100万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。 2007年6月5日，B公司出售商品M一批给中远公司，商品成本为400万元，售价为 600万元，中远公司购入的商品作为存货。至2007年末，中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方。 2007年6月30日，中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司，B公司将其作为管理用固定资产使用。该固定资产的使用寿命为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧。经核实，中远公司生产的该产品由于有替代产品上市，出售时已经减值120万元。 2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，假定不考虑所得税的影响。 2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划。2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售，假定不考虑所得税的影响。 2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 中远公司2007年确认的对B公司长期股权投资的投资收益金额为()万元。 A．60 B．51.3 C．52.5 D、85.5 |
| 【单选题】： |
| 第11题：根据国有资产所有权的界定制度，以下属于国有资产的是( )。
A．中国共产党的各级党组织占有、使用的全部资产 B．全民所有制企业接受馈赠形成的资产 C．国家为扶持集体经济发展而无偿转让给集体企业形成的资产及其收益 D．中外合资企业从可分配利润及税后利润中提取的用于职工奖励、福利等的基金 |
| 【单选题】： |
| 第12题：下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有( )。
A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75％在各分支机构间分摊预缴，25％由总机构预缴 B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25％，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享 C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 D、属于中央与地方共享范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法 |
| 【多选题】： |
| 第13题：甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是()。
A．以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务 B．代位行使甲在合伙企业中的权利 C．自行接管甲在合伙企业中的财产份额 D．依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿 |
| 【单选题】： |
| 第14题：根据外国投资者并购境内企业安全审查的法律规定，下列( )项论述是正确的。 A．外国投资者并购境内重点、敏感军事设施周边企业的，应当进行安全审查 B．外国投资者并购境内关系国家安全的重要农产品企业的，应当进行安全审查 C．并购安全审查内容包括并购交易对社会基本生活秩序的影响 D．并购安全审查的具体工作由商务部承担 |
| 【多选题】： |
| 第15题：国务院银行业监督管理机构依照法律、行政法规规定的条件和程序，主要审查批准银行业金融机构的哪几个方面 ( ) A．主要审查批准银行业金融机构的设立 B．主要审查批准银行业金融机构的变更 C．主要审查批准银行业金融机构的终止 D．主要审查批准银行业金融机构的业务范围 |
| 【多选题】： |
| 第16题：丁注册会计师拟对ABC公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中属于控制测试程序的是()。 A、索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B、观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C、计算长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录核对 D．抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规 |
| 【多选题】： |
| 第17题：某大型工业企业，其生产用房原值为10 000万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是()。 A．100.8 B．105.6 C．104.64 D．101.76 |
| 【单选题】： |
| 第18题：根据《上市公司收购管理办法》的规定，收购人进行要约收购的，对同一种类股票的要约价格，不得低于()。 A．要约收购提示性公告日前30个交易日内收购人取得该种股票所支付的最高价格 B．要约收购提示性公告日前60个交易日内收购人取得该种股票所支付的最高价格 C．要约收购提示性公告日前3个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格 D．要约收购提示性公告日前6个月内收购人取得该种股票所支付的最高价格 |
| 【单选题】： |
| 第19题： |
| 第20题：婷婷满一周岁，其父母将某影楼摄影师请到家中为其拍摄纪念照，并要求影楼不得保留底片用作他途。相片洗出后，影楼违反约定将婷婷相片制成挂历出售，获利颇丰。本案中存在哪些债的关系 ()。 A．承揽合同之债 B．委托合同之债 C．侵权行为之债 D．不当得利之债 |
| 【多选题】： |
