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注册会计师考试模拟试题(2019/11/4)
1题:国家税务主管机关的权力有()。
A、制定税收法律
B.依法征税
C.进行税务检查
D.对违章者进行税务处罚
【多选题】:      

2题:某建筑公司与客户签订了总金额为1 200万元的建造合同,同时该客户还承诺,如果工程能够提前完成,且质量优良,则给予50万元的奖励。该工程预计工期三年,第一年实际发生人工费用以及领用工程物资等工程成本400万元,至完工预计尚需发生合同成本600万元。但年末,工程已领用的物资中尚有100万元材料仍在施工现场堆放,没有投入使用,该建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量,则该公司第一年应确认的合同毛利金额为( )万元。
A.75
B.60
C.45
D.200
【单选题】:      

3题:下列各项中,可以采取协议转让方式转让企业国有产权的情形有( )
A、经公开征集只产生一个受让方
B.对于国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的,并经省级以上国有资产监督管理机构批准、
C.经省级以上国有资产监督管理机构批准,企业实施资产重组中将企业国有产权转让给所属控股企业的国有产权转让
D.经公开征集产生两个以上受让方
【多选题】:      

4题:城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税,因此,对出口产品退还增值税、消费税的,也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。()
【判断题】:  

5题:注册会计师在获取审计证据时,可以考虑成本效益原则。通常应取得当时条件下最为妥当的证据。()
【判断题】:  

6题:某工业企业为增值税一般纳税人,主要生产矿山机械设备,2006年10月发生如下几笔涉税业务: (1)2日,购进原材料一批,价款30万元,取得增值税专用发票,发生材料运费500元,取得运费定额发票。 (2)5日,企业接受另一单位捐赠材料一批,价值2万元,取得增值税专用发票,材料尚在运输途中。 (3)6日,企业销售矿山机械设备一批,取得销售收入10万元,由本企业非独立核算车队运输送货上门,取得运费收入0.5万元。 (4)8日,以旧换新销售矿山机械设备一批,旧货作价18万元,实际收到款项40.5万元。 (5)12日,企业采取分期收款方式销售矿山机械设备,应收款项共计14.04万元,双方协定购货方分两次付清全额款项,本月支付50%,下月支付50%货已发出,但购货方称现金流量不足,本月未支付。 (6)18日,仓库管理不善,部分原材料和产成品被盗。企业作分录: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢6.5 贷:原材料4 库存商品 2.5 经查该企业生产成本明细账中的有关数据,测算出生产成本中已抵扣的外购项目金额占生产成本的比例为80%。 (7)22日,取得甲公司抵付原欠货款的材料一批,取得该公司开具的增值税专用发票,价款8万元。 (8)25日,企业应客户要求特制一台矿山机械设备用于对其出租,每年收取租金4万元,该设备生产成本为25万元。 假设上述增值税专用发票均为防伪税控系统开具的,均已通过认证。 要求:假定企业货物及材料增值税适用增值税税率均为17%,当月增值税专用发票均已通过认证,上期五留抵税款。根据上述资料计算: 销售产品产生的销项税额;
【分析题】:

7题:戊持有一张金额为20万元的汇票到银行要求承兑,银行经过审查,做出了拒绝承兑的决定,于是,戊在行使汇票追索权的过程中了解到如下情况: 该汇票的出票人是甲企业。甲企业开出盖章汇票存放于会计部门,却被乙盗走,甲在戊通知之前一直都没有发现失窃。乙盗走该张汇票并伪造了背书,不久突发疾病死亡,该张汇票被不知情的乙的儿子丙作为遗产继承。丙用汇票支付贷款,背书转让给了丁。丁将汇票上的金额由原来的2万元改成了20万元而背书转让给了A企业。A企业为履行合同而转让给了戊。 要求: (1)丙是否享有票据权利 说明理由。 (2)丁的做法构成什么行为 应当承担怎样的责任(3)戊应当如何行使追索权 被迫索的责任人应当负担的金额是多少
【分析题】:

8题:某建筑企业2010年初房产原值为9400万元,本年房产使用及变动情况如下:
(1)4月对原值为1500万元的办公楼的中央空调进行更换,更换的新的中央空调价值100万元,更换掉的旧空调价值40万元,已提折旧36万元;更换易损的照明设备,新的照明设备价值0.8万元,更换掉的旧照明设备价值0.2万元,4月末更新完毕。
(2)6月9日将去年自建的原值为600万元的厂房转让,取得销售收入720万元,该厂房的建造成本为260万元,已提折旧120万元。
(3)9月5日,购进新建的商品房作为职工宿舍,该宿舍于10月10日交付使用,原值2400万元。
(4)4月1日开始对原值为2000万元的厂房进行大修,10月大修完毕,10月底交付使用,原值增加了300万元。
其他材料:计算房产余值时的扣除比例为30%,厂房的成本利润率为15%。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
2010年该企业转让厂房应缴纳的营业税。
【分析题】:

9题:我国公民的民事权利能力除因年龄不同而不同外,一律平等。()
【判断题】:  

10题:根据企业所得税的规定,以下适用25%税率的有( )。
A、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
E.国家重点扶持的高新技术企业
【多选题】:        

11题:企业亏损,经税务机关审核后方可弥补。()
【判断题】:  

12题:某企业把租用腾达汽车租赁公司的一辆小汽车,于其破产案件受理前5个月擅自变卖获利,在该企业被宣告破产后,下列选项中,腾达汽车租赁公司保护其正当权益的方式是()。
A.要求甲等值赔偿
B.行使撤销权
C.行使破产债权
D.行使取回权
【单选题】:      

13题:根据《个人所得税法实施条例》规定,在中国境内无住所,但居住超过5年的个人,从第6年起,应当就其()缴纳个人所得税。
A.来源于中国境外的全部所得
B.来源于中国境内的所得,经主管税务机关批准,可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的全部
C.来源于中国境内外的全部所得
D.来源于中国境内的全部所得
【单选题】:      

14题:如果合同约定的违约金低于因违约给当事人造成的损失,当事人可请求人民法院或者仲裁机构予以增加。()
【判断题】:  

15题:当( )时,注册会计师不应将重要账户或交易类别的部分或全部认定的控制风险评估为高水平。
A.被审计单位内部控制失效
B.注册会计师难以对内部控制有效性做出评估
C.注册会计师不拟进行控制测试
D.注册会计师拟进行控制测试
【单选题】:      

16题:下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是( )。
A.固定资产安装过程中发生的安装调试成本
B.固定资产建造过程中领用原材料负担的增值税
C.固定资产建造过程中由于正常原因造成的单项工程毁损净损失
D.固定资产筹建期间由于非正常原因造成的单位工程报废净损失
【单选题】:      

17题:行纪人以高于委托人指定的价格卖出商品的,如果在行纪合同中没有约定或约定不明确,依《合同法》规定仍不能确定的,该利益属于()。
A.委托人
B.行纪人
C.第三人
D.委托人和行纪人
【单选题】:      

18题:2011年7月1日,人民法院裁定受理债务人甲公司的破产申请,并指定某律师事务所担任破产管理人,管理人接管甲公司后,发现以下事实:
(1)甲公司欠A企业100万元货款。2010年6月1日,应债权人A企业的要求,甲公司以自己100万元的设备设定抵押;
(2)2010年12月1日,甲公司主动放弃对B企业200万元的债权;
(3)2011年4月1日,甲公司已经不能清偿数个债权人的到期债权,并且其财产不足以清偿全部债务,但甲公司仍向债权人C企业清偿了300万元的货款;
(4)2010年3月1日,甲公司为逃避债务在D企业隐匿了120万元的财产,被管理人发现;
(5)甲公司一直拖欠E企业250万元的货款。2011年6月20日,E企业得知甲公司已经申请破产的事实后,迅速与甲公司签订了200万元的买卖合同。甲公司发货后,E企业未按照合同约定支付货款;
(6)甲公司的股东F企业未按照公司章程的规定足额缴纳出资,对其出资不足的60万元,管理人要求F企业补足时,F企业以超过了出资期限为由表示拒绝;
(7)2007年4月1日,甲公司的董事刘某将甲公司20万元的财产据为己有,被管理人发现。
要求:根据破产法律制度的规定,分别回答下列问题:
F企业的主张是否符合法律规定 说明理由。
【分析题】:

19题:资料一  启航有限公司成立于2001年12月,主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务,主要产品有:网上行情交易系统、深度分析系统 (Level—2)、手机金融信息等,并拥有“启航金融服务网”综合性的金融信息门户网站。2005年12月末,启航有限公司整体变更为股份有限公司—— 启航股份有限公司 (以下简称启航公司),股本为2400万元。  启航公司所处行业属于互联网金融信息服务行业,通过互联网和移动通信网络向用户提供股票、基金、债券等有价证券相关信息服务,采用法律约束、行 政管理和行 业自律相结合的监管模式,分别由工信部、中国证监会、新闻出版总署、国务院新闻办公室、文化部等部门负责许可审批和监督。  该行业是知识密集型行业,企业需要有强大的技术研发能力,能够建立和维护全国性高速、大信息量的实时行情信息技术平台,又需要对互联网和金融信 息服务行业特有的业务规则、业务特征具有深刻理解,能够不断开发和提供全面、便捷的信息服务。因此,只有在该行业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和 能力。目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在行业领先企业中。  虽然该行业在最近几年取得了很大发展,但是仍然处于发展的初级阶段。相对于庞大的互联网及手机用户数量,该行业的用户数量,尤其是收费用户的数量还是非常少。因此,该行业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群,才能获得一定数量的收费用户群,并形成规模效应。   用户对资讯产品的品牌依赖度较大。只有建立起一定的市场知名度和美誉度,方能取得客户的信任,相关产品和服务的推出、升级、更新换代才能被市场快速接受。  用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高,有着很强的依赖性。对于满足用户需求的金融资讯产品,用户久而久之会形成一定的消费习惯,这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变。  资料二  自成立以来,启航公司依靠利润积累逐步完成从网上行情交易系统的单一产品到较为全面的互联网金融信息服务系列产品的转变过程。随着业务规模的扩 大和行业的不断发展,金融资讯产品生命周期越来越短,产品升级和新产品开发的投资不断加大,利润积累已不能满足公司业务发展对资金的需求。启航公司是民营 企业,所处的发展阶段及行业特性决定了其实物资产比例较低,通过实物资产抵押等途径获得银行贷款比较困难。因此,自2007年起,启航公司一直希望在主板 公开发行股票并实现上市,从而有效地解决融资渠道受限的问题,但由于财务指标不符合条件而上市未果。  启航公司2006年度至2008年度主要财务指标如下表:
  注:归属于母公司所有者的净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。  2009年3月,中国证监会发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》,就申请创业板上市公司的股票发行条件作出相应规定。与主板相 比,创业板上市门槛较低,有利于成长性好、创新能力强的中小企业公开发行股票并上市。启航公司预计未来净利润会持续快速增长,认为可以符合创业板上市的成 长性要求,决定申请在创业板市场首次公开发行股票并上市。   2009年5月,启航公司聘请星辰证券有限公司、信诚会计师事务所等中介机构按照中国证监会的有关规定对其进行上市辅导。信诚会计师事务所对启航公司2006年度至2008年度的业务情况进行了尽职调查,并在尽职调查报告中列示了所发现的主要事项,其中包括:   1.2006年,超过半数以上董事会成员因健康或临近退休等原因发生了更换,但实际控制人没有发生变更。   2.工信部向启航公司签发的《中华人民共和国增值电信业务经营许可证》有效期为自2004年6月30日至2009年6月30日,而该许可证是进入互联网金融信息服务行业的必备条件。  3.2006年末,启航公司与实际控制人签订《房屋出售协议》,约定由启航公司以1000万元价格购买实际控制人拥有的房产,作为启航公司办公 使用。付款方式为:合同签订之日起30日内,启航公司向实际控制人支付700万元预付款,房屋办理过户登记之日起60天内支付余款。启航公司于2006年 末支付了700万元预付款,并将其确认为应收关联方款项。截至2007年8月末,上述房屋一直未办理过户手续,主要原因是由于上述房屋为居民住宅,而启航 公司购买后拟作办公场所之用,但转让方未能按约定将该房屋的法定登记用途由住宅变更为经营性用房。在此情况下,启航公司为规避风险,于2007年8月末撤 销了房屋买卖合同,并于2007年10月收回预付款700万元以及按同期定期存款利率计收的补偿款20万元。  4.启航公司的实际控制人拥有两家金融信息服务公司,即启航公司和启星有限公司。2006年度启航公司与启星有限公司之间在金融信息技术开发、 信息使用方面存在关联交易,且交易金额重大。2007年5月,启航公司向其实际控制人受让其所持启星有限公司的全部股权,并办妥工商变更登记手续。上述合 并构成同一控制下企业合并,启星有限公司成为启航公司全资子公司,其财务报表纳入启航公司合并财务报表合并范围。   5.启航公司现任董事贾军同时兼任某ST上市公司的独立董事。2007年6月,该ST上市公司由于重大关联交易未予披露受到中国证监会行政处罚,作为其独立董事的贾军也受到证券交易所的公开谴责。  收到尽职调查报告后,启航公司对报告中提及的主要事项进行了认真研究,并采取切实措施对所涉及的问题进行了规范和整改。  资料三  2009年8月,启航公司向中国证监会提交了在创业板首次公开发行股票并上市的申报材料。中国证监会受理了启航公司的申报材料,并按照规定程序对申报材料进行审核。2009年11月,启航公司首次公开发行A股股票获得中国证监会创业板发行审核委员会审核通过。  启航公司发行前股本为2400万股,经中国证监会核准,首次公开发行1500万股普通股股票,发行后股本为3900万股。在2009年12月份 招股路演期间,启航公司考虑创业板市场的平均市盈率、同行业上市公司平均市盈率、本身经营状况及其成长性等因素后,预计本次发行的市盈率为50倍,并采用 市盈率法确定本次股票发行价格。启航公司预计2009年度归属于母公司所有者的净利润为4800万元,并委托信诚会计师事务所对该盈利预测出具了盈利预测 审核报告。2009年12月25日,启航公司首次公开发行A股股票顺利实施,并在深圳交易所创业板成功上市。  为了体现对股东合理回报,启航公司制定了发行上市后的股利分配政策:“执行稳定、持续的利润分配政策,采取现金或股票方式向股东分配股利,公司 连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现的年均可分配利润的30%”。2010年3月25日,启航公司公布了上市后的首份年报,其利润分配预案 为:按2009年度净利润10%提取法定盈余公积后,每10股送红股5股,资本公积转增5股,派10元现金(含税)。该利润分配预案经2009年度股东大 会审议通过后实施。  2010年6月,信诚会计师事务所质量控制部门在进行独立性抽检时,发现为启航公司提供公开发行股票及上市审计服务的项目组成员陈红和项目经理赵青分别于2010年3月22日和5月1日买入若干启航公司股票。  资料四  启航公司在上市后各项业务迅猛发展,其用户数量、收入规模、盈利能力等指标均领先于国内同行。启航公司未来总体发展目标是:在保持中国互联网金 融信息行业 领先地位的同时,积极开拓国际市场,以期成为在世界范围内具有影响力的金融信息综合服务提供商。因此,启航公司拟实施海外并购战略,并成立专门负责海外并 购的团队。   启航公司海外并购团队委托国际知名的Garbo &Bergman LLP 会计师事务所对所选择的符合收购条件的目标公司可能面临的风险进行 了评估。经过调查筛选,耐特公司(KnightCo., Ltd)最终成为启航公司拟收购对象。该公司基本情况如下:   耐特公司是一家在香港地区提供金融数据和资讯的服务商,非上市企业,成立于2000年3月,主营业务是利用互联网提供金融信息服务,重要客户涵 盖国内外著 名银行、证券经纪商等300多家机构。耐特公司向其客户收取以美元结算的信息使用费。最近几年美元对人民币的汇率波动区间较大,而港币汇率与美元汇率直接 挂钩。   耐特公司发布的部分金融信息来源于一些信息发布机构、报纸、杂志、网站媒体。为了建立长期、稳定的合作关系,耐特公司与这些信息提供商签署了信 息共享外包 协议,并向信息提供商支付信息使用费。随着业务收入规模的不断增加,耐特公司支付的信息使用费也将呈递增的趋势。   耐特公司作为香港证券交易所指定的发布免费实时信息的机构,在香港资本市场具有重要影响力,拥有香港证券及期货事务监察委员会签发的“提供证券建议”许可证,但必须按规定通过年度资质审查,才能保持该许可资格。   根据耐特公司与各大交易所签署的授权协议书,目前公司经营业务中所使用的证券交易信息已取得纳斯达克、纽约证券交易所等许多国家和地区交易所授 权。耐特公 司获取授权后按照协议的约定开展各项许可经营业务,并按规定提出展期或者换发授权证的申请,确保持续获取上述机构的证券交易信息使用授权。   耐特公司2007年度至2009年度的净利润分别为1070万、345万和895万元,并经香港ABC会计师事务所审计确认。耐特公司经营收益 不均衡的主 要原因是:从2008年第四季度开始,受全球金融危机的影响,香港股市急剧下挫,恒生指数1月末为23456点,9月末为1
【分析题】:

20题:单项选择
【单选题】:      

 

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