已用时 00:00:00
注册会计师考试模拟试题(2019/11/2)
1题:根据支付结算法律制度的规定,电子支付交易数据出现差错时,下列表述中,不正确的是( )。
A.因客户原因造成自身损失的,应当由自己承担损失责任
B.因银行(包括第三方服务机构)和客户共同的原因造成损失的,应当依据各自的过错大小,由相应的责任人承担相应的过错责任
C.因银行自身系统、内控制度的原因,造成电子支付指令无法按约定时间传递、传递不完整或被篡改,并造成客户损失的,银行应按约定予以赔偿
D.因第三方服务机构的原因造成客户损失的,直接由第三方服务机构赔偿客户的损失,银行不承担赔偿责任
【单选题】:      

2题:下列各项中,符合消费税有关规定的是()。
A、纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的,一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品,除另有规定外,应向纳税人核算地税务机关中报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品,可退已征的消费税,但不可直接抵减应纳税额
【多选题】:      

3题:破产企业在人民法院受理破产案件前6个月至破产宣告之日的期间内,对未到期的债务提前清偿,根据(破产法)处理应为( )。
A.该行为有效,但应追究主要人员的法律责任
B.该行为有效,但应当减去未到期的利息
C.该行为无效,如于破产程序终结之日起1年内被查出,由人民法院追回财产
D.该行为无效,应由人民法院给予法定代表人或者直接负责人行政处分
【单选题】:      

项目
至20×5年12月31日
至20×6年12月31日
合同总价款
2000万元
2600
预计合同总成本
1600万元
2100
累计实际发生合同成本
480万元
1680
累计已结算工程价款
450万元
1800
累计实际收到价款
400万元
1500
4题:
(答案中的金额单位以万元表示。)
甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)系上市公司,为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。除特别注明外,甲公司产品销售价格均为不含增值税价格。
甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下:
(1)20×6年10月10日,甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件。合同规定:A产品销售价格为每件1万元;甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款;M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款,对于验收不合格产品可以退货。
20×6年10月16日,甲公司接到M公司发货通知,发运A产品1000件。M公司于10月16日支付货款600万元;10月28日,M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题,并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款,否则根据合同退货。甲公司与M公司多次协商,于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求,并向M公司开出发票账单。
(2)20×6年10月12日,甲公司与N公司签订合同销售B设备5台。合同规定:B设备销售价格为每台50万元;甲公司负责对所售设备进行安装,且该安装是销售合同的重要组成部分。
20×6年10月16日,甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司。甲公司B设备每台成本为40万元。20×6年11月6日,B设备安装完毕并经N公司检验合格, N公司支付280万元价款,余款尚未支付。
(3)20×6年11月16日,甲公司与W公司签订合同,向其销售C产品50件。合同规定:C产品销售价格为每件10万元;W公司采用现场提货方式一次性提货。
20×6年11月25日,W公司从甲公司仓库提走C产品50件,并于当日将一张面额为 585万元的银行承兑汇票交付给甲公司。甲公司C产品每件成本为8万元。
20×6年12月2日,W公司发现C产品中有10件存在质量问题,要求退货。经协商,甲公司同意退货。20×6年12月8日,甲公司收到W公司退回的10件C产品,并收到税务部门开具的进货退出证明单;同日,甲公司向W公司开具红字增值税专用发票。甲公司尚未支付退货款。
(4)20×6年10月8日,甲公司与H公司签订合同,承担H公司通讯设备的安装任务。合同规定:该通讯设备的安装期4个月;合同总价款600万元,工程安装开始前H公司预付工程款200万元。
H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元。安装工作于20×6年10月20日开始,至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元,估计完成该安装工程还需支出100万元。
假定:甲公司劳务收入缴纳营业税,适用的营业税税率为5%;甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入;劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定。
(5)甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下:
该光缆铺设合同系20×5年7月签订的,合同价款总额为2000万元,该合同预计总成本1600万元;光缆铺设工程开工时,S公司预付400万元。该工程20×5年8月1日开工,预计2006年8月底完工。
20×6年6月20日,S公司提出变更部分设计。经协商,合同价款总额调整为2600万元,合同预计总成本为2100万元。
20×5年、20×6年年末,该光缆铺设合同有关资料如下:
假定:该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计;甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。
要求:
根据资料(4)至(5),分别计算甲公司20×6年应确认的劳务收入和建造合同收入,并编制相应的会计分录。【分析题】:
5题:下列各项中,属于营业税兼营行为的有( )。
A.某运输企业销售货物并运输所售货物
B.建材商店销售建材,另外还提供装饰装修服务
C.塑钢门窗生产企业为客户生产门窗,并提供安装服务
D.某娱乐城提供娱乐服务,同时还附设商店零售小商品
【多选题】:      

6题:以下应界定为国有资产的情形包括()。
A、全民所有制企业接受馈赠形成的资产
B.以全民所有制企业担保,完全用国内借人资金投资创办的全民所有制企业,其收益积累的净资产
C.集体企业改组为股份制企业,国有土地折价部分形成的国家股份
D.集体企业使用银行贷款形成的资产,全民单位提供担保
【多选题】:      

7题:某单位2001年购买一座建筑物,原价200万元,2005年1月将其售出,全部收入250万元,该不动产已提折旧20万元,则该单位应纳营业税()。
A.12.5万元
B.3.5万元
C.2.5万元
D.2万元
【单选题】:      

8题:甲股份有限公司拥有三条独立生产线(
A、
B、C三条生产线),被认定为三个资产组,其中C生产线系一年前因吸收合并乙公司而取得,包括X设备和Y设备。总部资产为一栋办公大楼,2007年末总部资产和
A、
B、C三个资产组的账面价值分别为400万元、 400万元、500万元和600万元(应分摊的商誉账面价值75万元),其中X设备和Y设备的账面价值分别为150万元和450万元,使用寿命相同,均为15年,三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。
由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈,同类产品更为价廉物美,从而导致产品滞销,使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试。在减值测试过程中,总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组,其分摊标准是以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。
经减值测试计算确定的
A、
B、C三条生产线的预计未来现金流量的现值分别为460万元、480万元和590万元,生产线C的公允价值减去处置费用后的净额为605万元,无法合理确定生产线A和B的公允价值减去处置费用后的净额。设备X的公允价值减去处置费用后的净额为120万元,无法合理确定设备X和Y的预计未来现金流量现值,以及设备Y的公允价值减去处置费用后的净额。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(3)总部资产应确认的减值损失的金额为()。
A、29万元

B、60万元

C、75万元
D.89万元
【单选题】:      

9题:下列分配完工产品与在产品成本的方法中,适用范围最广的是( )。
A.不计算在产品成本法
B.约当产量法
C.在产品成本按年初数固定计算
D.在产品成本按其所耗用的原材料费用计算
【单选题】:      

10题:下列各项中,按照我国现行税法,应征个人所得税的有()。
A、个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息
B.个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
C.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
D.个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入
【多选题】:      

11题:B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2006年度财务报表,C和D注册会计师负责于2006年10月25日至11月10日对B公司的采购与付款循环,存货和仓储循环,销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。
资料一:通过对B公司内部控制的了解,C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和采购与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环相关的内部控制程序,部分内容摘录如下:
采购与付款循环的相关事项如下:
(1)对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购单,对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
(2)采购部收到经批准的请购单后,由其职员E进行询价并确定供应商,再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式二联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。
(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将末付款凭单副联保存在末付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留有的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续,登记现会和银行存款口记账,
并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。
存货与仓储循环的相关事项如下:
(6)生产部门收到生产计划部门签发的颅先连续编号的生产通知单后,向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后,将其中两联领料单分送领料部门和会计部门,一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品人库单,其中两联及时分送生产部门和会计部门,一联留存仓库。
(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。
销售与收款循环的相关事项如下:
(8)根据批准的顾客订单,销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后,所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据,第二联交开具账单部门,第二联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运,并编制一式叫联预先连续编号的发运单,其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客,一联留存装运部门。
(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单,非对顾客提出的异议进行专门追查。
(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为厂便于及时更正录人的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
(11)公司每半年对全部存货盘点一次,编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。
(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行市计。
资料二:C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)应付凭单部门在9月末编制了己验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单,会计部门据此将相关原材料暂占人账,并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤,单价为每公斤1 300元。经核对批准发出的采购订单和入库单,数量和单价均相符,但C注册会计师注意到B公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释,山于原材料运费是与运输单位另行结算的,因此在原材料暂估入账时未予考虑,并且,在10月8日收到运输单位的运费发票时,B公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。
(2)原材料明细账显示,B公司在11月27日购人乙原材料694公斤,金额为70 000元 (不含增值税)。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤,单价为每公斤100元(不含增值税),但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释,上述数量 差异是运输途中损耗所致。按照B公司原材料采购管理规定,乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。
(3)2006年9月末,仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件,B公司自 10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释,9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件,剩余50件被存于B公司库房的独立区域,并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。
资料三:D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单,编号为3076号至 3079号,购货单位均为V公司。D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录,与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日。
(2)W公司是B公司2006年7月新发展的客户。B公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元。在收到W公司于7月5日预付的100000元后,B公司以每件 117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向W公司发出3 500件和1 800件产品,并于7月30日收到剩余款项。
D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单,销售单的信用审核记录显示,上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货。D注册会计师检查了相关的银行收款单据,没有发现异常。
(3)D注册会计师从B公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和儿月1日第一笔交易,注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为 10月31日,发货单编号为6256号;1月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日,发货单编号为6255号。财务人员解释,由于B公司运输安排原因,上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出,但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日,故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。
要求:
(1)针对资料一第(1)至第(12)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。
(2)针对资料二第(1)-(3)项,请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。
(3)针对资料二第(1)和第(2)项、资料三第(1)至第(3)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由,并提出改进建议。
【分析题】:

12题:甲企业破产清算时,将价值2000万元的房地产抵偿债务;另将价值6000万元的房地产转让给非债权人乙企业,乙企业接受了甲企业原有职工的50%。当事人各方合计应缴纳契税为()。(契税适用税率4%)
A.0
B.120万元
C.200万元
D.240下元
【单选题】:      

13题:外国投资者进行股份并购应报送的文件有()。
A、被并购的境内企业职工安置计划
B.并购公司最近财务年度的财务审计报告
C.被并购股份公司同意外国投资者股权并购的股东大会决议
D.被并购境内企业通知公告债权人的证明
【多选题】:      

14题:公司债券的法律特征包括()。
A.公司债券的持有人是公司的债权人,对于公司享有民法上规定的债权人的所有权利
B.公司债券的持有人,不问公司是否有盈利,对公司享有按照约定给付利息的请求权
C.公司债券到了约定期限,公司必须偿还债券本金
D.公司债券的持有人享有优先于股票持有人获得清偿的权利
【多选题】:      

15题:城镇土地使用税的开征区域不包括市郊和农村。()
【判断题】:  

16题:东方红是一家餐馆,其经理提出,应当在其经营过程中招聘一批兼职员工,在餐馆举办大型活动或宴会的时候随叫随到,而平时则不需要这些兼职员工,那么这种平衡产能与需求的方法是( )。
A.资源订单式生产
B.订单生产式生产
C.库存生产式生产
D.及时生产系统
【单选题】:      

某企业经税务机关核定,上年度生产经营情况为:销售收入总额为6000万元,销售成本5600万元,销售费用50万元,缴纳增值税30万元,缴纳消费税、城市维护建设税和教育费附加共计47万元,发生财务费用40万元,发生管理费用100万元(其中业务招待费为 24万元),通过救灾委员会向灾区捐赠款20万元,直接向灾区某学校捐赠10万元。
根据所给资料回答下列提出的问题:
17题:
全年应列支的业务招待费金额为()万元。A.12
B.18
C.21
D.24
【单选题】:      
18题:破产宣告后,破产企业的债务人和财产持有人只能向()清偿债务或交付财产。
A.人民法院
B.债权人会议
C.清算组
D.债权人企业
【单选题】:      

19题:A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售,主要原材料均在国内采购,产品主要自营出口到美国。   资料一:A注册会计师在工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:   (1)甲公司产品以美元定价,人民币对美元汇率由20×8年初的7.3:1升值到20×8年6月的6.8:1,之后基本保持稳定。甲公司产品销售自20×7年初至20×8年9月基本稳定。20×8年10月起,受金融危机影响,甲公司的出口订单和销售收入均出现较大幅度减少,20×8年第4季度与前3个季度相比,主要产品平均销售下降了约7% 但甲公司20×8年未审计财务报表其依然完成了65 000万元收入和7 300万元毛利的经营目标。   20×7年初至20×8年8月,甲公司主要原材料采购价格基本稳定。20×8年年9月至10月,主要原材料价格平均下跌了约5%。   (2)甲公司预计主要原材料坐果 各在20×8年底前很可能止跌回升,因此在20×8年9月至10月进行大量采购,以满足20×9年2月底前的生产需求,但20×8年10月之后,相关原材料市场价格实际上继续下跌。   (3)20×8年7月,由于发生重大施工安全事故,甲公司20×8年1月开工建设的X生产线被有关部门勒令停建整顿。20×8年末,有关部门同意甲公司重新开工,但受宏观经济影响,X成产线拟生产产品的市场前景不佳,甲公司董事会决定暂不启动X生产线的建设,并于20×8年末按期向银行归还了1年期、年利率为7%的1000万元专项借款。   (4)20×8年12月,甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备,并与受让方签订了不可撤销的转让协议,转让价格为15万元。20×9年1月,甲公司向受让方移交该批检验设备,并收迄转让款。   (5)甲公司在20×7年末以每股12元购入100万股乙公司股票,购入时并没有明确的持有意图。20×8年末,乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产,股价出现大幅下跌,由年初的每股12元跌至年末的每股2元。   (6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议,丙银行自20×8年1月至20×9年1月向甲公司提供累计金额不超过20000万元的流动资金贷款额度。20×9年1月,丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源,但尚未取得实质性发展。  资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:人民币万元):

  资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序,部分内容摘录如下:  (1)计算本年重要产品的毛利率,与上年比较,检查是否存在异常,各年之间是否存在较大波动,查明原因。  (2)获取产品销售价格目录,检查售价是否符合价格政策  (3)抽取本年一定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。  (4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证,检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。  (5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。  (6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。  (7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件,并观察其实际状况,检查是否已按规定计提折旧。  (8)获取持有待售固定资产的相关证明文件,检查对期预计净残值的调整是否恰 当、会计处理是否正确。  (9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。  (10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。  要求:  (1)针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,分别说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果认为属于认定层次,指出相关事项主要与哪些账户(仅限于:营业收入、营业成本、资产减值损失、存货、可供出售金融资产、在建工程、固定资产、累计折旧和资本公积)的哪些认定相关。将答案直接填入答题卷第7页至第9页的相应表格内。  (2)针对资料一第(1)项至第(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项判断资料三所列实质性程序对发现根据资料一识别的认定层次重大错报是否直接有效。如果直接有效,指出资料三所列实质性程序与资料一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关,并简要说明理由。将答案直接填入答题卷第10页至第11页的相应表格内。
【分析题】:

20题:因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的,由纳税人自行转让原房地产的,不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。()
【判断题】:  

 

您正在结束答题

请确认是否提交试卷?

继续做题 确认提交