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注册会计师考试模拟试题(2019/8/15)
1题:下列各项,符合我国关税条例的有( )。
A.需要补税和退税的进出口货物,适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B.批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C.查获走私进口的货物,补税时按原进口之日实施的税率计算
D.滑准税率也属比例税率
【多选题】:      

2题:某酒厂(位于市区)为增值税一般纳税人,主要生产销售各类白酒,2006年1月经营
情况如下:
(1)从某酒厂购进60吨食用酒精,取得普通发票,注明价款21.40万元;从农业生产者手中收购粮食600000斤,支付收购价款30万元,支付运输费用2万元,装卸费0.5万元,运输途中非正常损失6000斤;购入生产用煤,取得增值税专用发票,注明价款10万元、增值税1.3万元,支付运输费用4万元;从生产性小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明价款1.5万元。
(2)销售瓶装粮食白酒20000斤,开具增值税专用发票,取得销售额31万元,收取包装物押金5.51万元(该批押金按约定在月底退还);销售散装薯类白酒20000斤,开具普通发票,取得销售收入24.57万元;向当地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤;用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料,合同规定,该特制粮食白酒按平均售价计价,供货方提供的原材料价款20万元,供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票,酒厂开具了税款为 3.74万元的增值税专用发票。销售自己制造的工业酒精3吨,开具普通发票,注明价款 54250元,收取酒精坛子押金1500元(该批押金按约定在下月退还)。
(3)将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利,成本价1.4万元,该产品无同类产品市场价格。
(4)受托为某县城甲企业加工酒精4吨,甲企业提供的材料成本9万元,酒厂开具增值税专用发票,取得加工费1万元、增值税0.17万元。
(5)将当月购买的一台设备和闲置的一处仓库对外投资,购进设备尚未取得增值税专用发票,但已支付价款32万元、增值税5.44万元;仓库账面净值80万元,市场销售价格86万元,双方共同承担投资风险。
(6)转让2年前建造的办公楼,取得销售收入1500万元,建造该办公楼支付工程价款 900万元,重置成本1200万元,账面原值905万元,已提折旧45万元。
(7)当月台球馆开业,取得票价收入9万元,台球馆销售香烟取得收入0.8万元,销售饮料取得收入0.5万元,销售毛巾等日用品取得收入0.3万元。把一间办公室出租,取得租金0.4万元;本月支付台球馆工作人员工资1万元,设备维修费0.7万元。
(8)生产车间领用上月购进的煤炭600吨,职工食堂及浴池领用外购煤炭10吨,每吨不含税价格400元。
(9)本月取得上月的电费专用发票,注明价款24.58万元,其中公司办公部门耗用 10%。
(10)月初库存外购已税酒精3吨,每吨不含增值税单价3600元,月末库存外购已税酒精4吨。因为水灾库存的从农业生产者手中购进的粮食发生霉烂,成本6.09万元;丢失上月从一般纳税人购进的煤炭,账面成本2万元。
有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣,支付的运输费用均取得合法货运发票。小轿车关税税率50%,汇率1美元=8.2人民币元。特制粮食白酒最高售价25元/斤,平均售价22元/斤(售价均为不含增值税售价),相关成本利润率:粮食白酒10%、薯类白酒 5%、其他酒5%、酒精5%。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
(1)计算本月应纳消费税和代收代缴的消费税;
(2)计算本月应纳增值税;
(3)计算本月应纳“三税”合计;
(4)假定企业将上月购进的不含税价款28万元的酒精退给供应商,但是企业会计没有在当月对单据进行相应的税务处理,按照税收征收管理法的规定应如何处理
【分析题】:

3题:甲会计师事务所的A和B注册会计师接受委派,对乙公司2008年度财务报表进行审计。确定财务报表可容忍错报为10000元。在实质性程序中A和B注册会计师运用统计抽样,发现一些样本存在误差,在分析样本误差时,履行了以下程序: (1)对某项目无法或没有执行替代审计程序,视该项目为一项误差; (2)某些样本误差项目具有共同的特征,作为一个整体,实施相应的审计程序,并根据审计结果,进行单独的评价; (3)在分析抽样中所发现的误差时,还应考虑误差的质的方面,包括误差的性质、原因及其对其他相关审计工作的影响。 要求: (1)根据样本误差推断总体错报上限如果小于、大于或等于可容忍错报,A和B注册会计师应如何处理(2)A和B注册会计师在分析样本误差时,履行的程序是否合适
【分析题】:

4题:根据《中华人民共和国会计法》的规定,应当在财务会计报告上签名并盖章的人员有()。
A.会计员
B.会计机构负责人
C.内部审计机构负责人
D.单位负责人
【多选题】:      

5题:中国公民郑某是一名高级工程师,2011年4月工资收入10000元,另有以下收入:
(1)一次取得建筑工程设计费50000元,同时从中拿出20000元通过民政局向希望工程捐赠。
(2)取得利息收入8000元,其中国债利息4000元,单位集资利息4000元。
(3)将2010年研发的一项技术的使用权进行转让,取得收入40000元。
(4)业余撰写短篇技术论文,在某报刊上连载,2个月的稿酬收入分别为40000元和20000元。
(5)当月被派遣到某外资企业提供业务指导,当月外资企业支付其工资35000元(需上交派遣单位40%,有合同证明),原派遣单位仍支付其工资10000元,已知派遣单位和雇佣单位均扣缴了个人所得税。
(6)将其所持有的一项专利的使用权分别转让给A和B两个厂商,分别取得转让收入3800元和4200元。
要求:根据以上资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算合计数。
计算工程设计费应缴纳的个人所得税。
【分析题】:

计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数;
6题:
2009年3月,某企业当月发生下列与个人收入有关的事项:
(1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制,年薪600000元,平时每月支付其工资10000元,每年视其履职状况支付其其余薪金。3月,赵总经理一年任期到期,董事会决定不再聘用,当月支付其薪金10000元,并根据考核状况支付其其余年薪450000元。
(2)新任总经理丹尼尔为法国公民,任期三年,于3月来华与赵某交接工作,当月在企业工作 22天,企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。
(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元,当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。
(4)支付兼职设计入员孙某不含税兼职收入 5000元。
(5)实施股权激励计划,承诺给新员工李某 (中国公民)不可转让的股票期权,2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股,李某本月工资6000元。
(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的不可转让的股票期权到期,按照与其入职时签订的行权按每股1元取得市价每股3元的本公司股票30000股,周某本月工资9000元。
要求:
【分析题】:
7题:(本小题8分。)甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商,为5家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本,请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下:  (1)挡风玻璃的单位进货成本为1 300元。  (2)全年需求预计为9 900块。  (3)每次订货发出与处理订单的成本为38.2元。  (4)每次订货需要支付运费68元。  (5)每次收到挡风玻璃后需要验货,验货时外聘一名工程师,验货需要6小时,每小时支付工资12元。  (6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年2 800元,另外按平均存量加收每块挡风玻璃12元/年。  (7)挡风玻璃为易碎品,损坏成本为年平均存货价值的1%。  (8)公司的年资金成本为5%。  (9)从订货至挡风玻璃到货,需要6个工作日。  (10)在进行有关计算时,每年按300个工作日计算。  要求: 计算与经济订货量有关的存货总成本。
【分析题】:

8题:我国现行法律规定,税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的,应当()。
A、支付医疗费
B.支付精神损失费
C.支付残疾赔偿金
D.对其抚养的无劳动能力的人支付生活费
【多选题】:      

9题:某综合性公司(小规模纳税人)2010年8月发生有关业务及收入如下:
(1)举办文艺演出,取得收入260万元,支付场租40万元。
(2)为甲企业进行企业形象策划及管理咨询服务,合同规定,形象策划费用50万元、管理咨询费用60万元。
(3)举办文化展览会,取得门票收入60万元。
(4)通过网络文化培训,取得业务收入86万元。
(5)代理发行广告,取得广告代理收入240万元,支付给媒体的广告发布费120万元,广告制作费40万元。
(6)销售游戏光碟取得含税销售收入74万元。
注:该综合性公司具有文化培训资质,当期无增值税进项税。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
该综合性公司为甲企业提供服务应缴纳的营业税。
【分析题】:

10题:我国现行税法规定,如果整体资产置换交易中,作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于25%的,经税务机关审核确认,资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。()
【判断题】:  

11题:产品生命周期中,竞争最激烈的阶段是()。
A.引入期
B、成长期
C、成熟期
D、衰退期
【单选题】:      

12题:国内某公司从国外某企业租入价值200万元的通讯设备,合同约定使用期限一年,支付使用费80万元。该公司应代扣代缴预提所得税( )。
A.7.6万元
B.8万元
C.20万元
D.27.6万元
【单选题】:      

13题:下列项目中,符合消费税规定应当征收消费税的有()。
A.木制一次性筷子
B.每只1000元以上的高档手表
C.高档护肤品
D.机动游艇
【多选题】:      

甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。
甲公司于20×7年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至20×8年3月3日止, 20×7年出售的A产品实际退货率为35%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
14题:
(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。涉及计算的,如有小数,保留两位数,两位小数后四舍五入。)
甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是( )。A.-0.45万元
B.0万元
C.0.45万元
D.-1.5万元
【单选题】:      
15题:甲公司2013年12月31日购入一栋办公楼,实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。因公司迁址,2016年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定:甲公司将上述办公楼租赁给乙公司,租 赁期开始日为协议签订日,租期2年,年租金150万元,每半年支付一次。租赁协议签订日 该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计 量。2016年12月31日,该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,下列各项关 于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的是( )。
A、出租该办公楼应于2016年计提折旧150万元
B、出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益l75万元
C、出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产
D、出租该办公楼2016年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
【单选题】:      

16题:通达有限责任公司是由中方华清公司与外方华西公司共同投资设立的有限责任公司,根据协议、章程的规定,申请登记的注册资本为人民币1 000万元。双方约定由华清公司货币出资400万元,占注册资本的40%;华西公司货币出资200万元、知识产权出资400万元,占注册资本的60%。双方约定于2008年6月30日缴足出资。
2008年6月10日,华清公司货币出资400万元到位。
2008年6月15日,华西公司出资美元27万元,同时知识产权出资也到位,知识产权经评估并经双方确认的价值为美元55万元,并于2008年6月15日办理完毕财产权转移手续,出资当日汇率为1美元=7.5元人民币。
哈尔滨市的ABC会计师事务所于2008年7月5日接受业务委托,对通达有限责任公司出资情况进行审验,于2008年7月15日完成审验的外勤工作并获取了重大事项声明书,声明书签詈的日期为2008年7月15日,ABC会计师事务所于2008年7月16日编写完成验资报告。
要求:(1)请回答通达有限责任公司设立验资中的货币出资占注册资本的比例是否符合国家相关规定,并说明理由。
(2)请回答针对外方知识产权出资,注册会计师需要执行哪些审验程序(包括一般情况审验程序和特殊审验程序)
(3)针对通达有限责任公司的出资情况,除了针对货币、知识产权出资所实施的程序外,注册会计师还需要关注的事项有哪些
(4)请代为编制验资报告。(假设不存在需要说明的重大事项,同时附件详细内容略)
【分析题】:

17题:根据民法的有关规定,法人的民事行为()。
A、必须由其法定代表人实施
B.可由其法定代表人实施
C.可由其法定代表人授权内部工作人员实施
D.只能由其法定代表人承担法律责任
【多选题】:      

18题:甲公司2010年度和2011年度的有关交易或事项如下:
(1) 2010年6月2日,乙公司欠安达公司8000万元货款到期,因现金流短缺无法偿付。当日,安达公司以6000万元的价格将该债权出售给甲公司。当日,甲公司与乙公司就该债权债务达成重组协议,协议规定:乙公司以一栋房产和乙公司持有丙公司15%的股权偿还所欠债务。
房产相关资料如下:
①乙公司用作偿债的房产于2000年12月取得并投入使用,原价为1800万元,原预计使用20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
②2010年6月2日,甲公司和乙公司办理了该房产的所有权转移手续。当日,该房产的公允价值为2500万元。
③甲公司将自乙公司取得的房产作为管理部门的办公用房,预计尚可使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
股权相关资料如下:
①以经有资质的评估公司评估后的2010年6月20日丙公司净资产的评估价值为基础,乙公司持有丙公司长期股权投资的公允价值为3800万元。
②该协议于6月26日分别经甲公司、乙公司股东会批准。7月1日,办理了丙公司的股权变更手续。
③甲公司取得丙公司15%股权,对丙公司不具有控制、共同控制和重大影响,并且丙公司股票在活跃市场上没有报价且公允价值不能可靠计量。
④2010年7月1日,丙公司可辨认净资产公允价值为22000万元,除下列资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同:
相关资产情况表
单位:万元
项目
成本
预计使用年限
公允价值
预计尚可使用年限
固定资产
2000
10
3200
8
无形资产
1200
6
1800
5
至甲公司取得投资时,丙公司上述固定资产已使用2年,无形资产已使用1年。丙公司对固定资产采用年限平均法计提折旧,对无形资产采用直线法摊销,预计净残值均为零。 (2) 2010年7至12月,丙公司实现净利润1200万元。除所实现净利润外,丙公司于2010年8月购入某公司股票作为可供出售金融资产,实际成本为650万元,至2010年12月31日尚未出售,公允价值为950万元。 2011年1至6月,丙公司实现净利润1600万元,上年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售,公允价值为910万元。 (3) 2011年5月10日,经丙公司股东会同意,甲公司与丙公司的股东丁公司签订协议,购买丁公司持有的丙公司20%股权。2011年5月28日,该协议分别经甲公司、丁公司股东会批准。相关资料如下: ①甲公司以一宗土地使用权和一项交易性金融资产作为对价。2011年7月1日,甲公司和丁公司办理完成了土地使用权变更手续和交易性金融资产的变更登记手续。上述资产在2011年7月1日的账面价值及公允价值如下(单位:万元):
项目
历史成本
累计摊销
已计提减值准备
公允价值
土地使用权
8000
4000
0
5000
项目
成 本
累计已确认公允价值变动收益
公允价值
交易性金融资产
800
200
1200
②2011年7月1日,甲公司要求对丙公司董事会进行改组。丙公司改组后董事会由9名董事组成,其中甲公司派出3名。丙公司章程规定,其财务和经营决策由董事会半数以上成员通过即可付诸实施。
③2011年7月1日,
【分析题】:

19题:某公司拥有170万的流动资产及90万元的流动负债,下列交易可以使该公司流动比率下降的有( )。
A.增发100万元的普通股,所得收入用于扩建几个分支机构
B.用10万元的现金购买一辆小轿车
C.提高应付账款的账面额来支付10万元的现金股利
D.借人30万元的短期借款支持同等数量的应收账款的增加
【多选题】:      

20题:在下列各项中,可以直接或间接利用普通年金终值系数计算出确切结果的项目有( )。
A、偿债基金
B、预付年金终值
C、永续年金现值
D、永续年金终值
【多选题】:      

 

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