每日一练：注册会计师考试审计每日一练(2019/7/2)
【分析解答题】A注册会计师负责于20 × 5年10月25日对X公司的内部控制进行了解，并在审计工作底稿中记录了所了解的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)会计部门职员甲根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料， 编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记存货明细账。
(2)仓库职员根据收到的领料单发出原材料，将领料单的一联连同材料交生产部门，并在登记材料明细账后将另外两联传递给会计部门进行实物流转记录和成本会计核算。
(3)X公司要求每半年进行一次全面的存货盘点，编制盘点表。会计部门与仓库部门核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，经批准后进行处理。
(4)内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理进行检查。内部审计部门直接向公司分管财务的副总经理报告工作。
(5)仓库部门职员在发现存货毁损、变质或过期的情况后，直接向部门主管经理报告，由仓储经理负责处置，并报财务部门进行账务处理。
(6)仓库引进先进的远红外监控系统，实行24小时不问断的全自动无人监控，以避免监守自盗。保安人员每天上班后调阅前一天的监控录像，以确定是否发生异常。
要求：
针对上述各项，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
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网考网试题解析：
参考解析：（1）中所述内部控制不存在缺陷； （2）种所述内部控制存在缺陷：仓库部门没有保留领料单，无法定期进行帐、证核对，难以发现材料明细中存在的错误。 建议：仓库部门除了将领料单的两联分别交给生产部门和会计部门外，保留领料单的一联作为登记材料明细账的原始凭证。 （3）种所述内部控制不存在缺陷。  （4）中所述内部控制存在缺陷。内部审计部门直接向负责财务的副总经理报告，损害了内部审计的独立性。  建议：内部审计部门向级别高于分管财务的副总经理的管理人员报告，例如董事会或审计委员会报告工作。  （5）中所述内部控制存在缺陷。存货毁损、变质或过期情况的报告和处置均由仓储部门负责，不利于存货的安全完整。  建议：存货的处置由仓储部门与验收部门、会计部门共同负责。  （6）中所述内部控制存在缺陷。全自动无人监控无法防止监控系统发生异常时存货的丢失或毁损。保安人员事后调阅录像无助于及时发现并制止相关事项的发生。  建议：仓库实行全自动监控与人工监控相结合的监控措施。  查看试题解析出处>>
大数据分析：在此试题本次每日一练练习中：
3%的考友答对了