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注册会计师考试每日一练(2019/6/29)
1题:ABC会计师事务所2011年11月首次接受委托对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年度财务报表进行审计。甲公司相关背景信息如下:(1)注册会计师对整套财务报表实施审计;(2)财务报表由甲公司管理层基于通用目的、按照企业会计准则的规定编制;(3)审计业务约定条款中说明的甲公司管理层对财务报表的责任,与《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》的规定一致;(4)除对财务报表实施审计外,注册会计师不承担法律法规要求的其他报告责任。2012年3月8日,甲公司管理层签署了财务报表,预定3月10日公布2011年度财务报表。在审计过程中遇到下列问题,请根据题目要求进行简要回答。
(1)甲公司2010年度财务报表系由XYZ会计师事务所审计,并于2011年3月5日出具了保留意见审计报告。请指出为了确定甲公司2011年度财务报表的期初余额是否不存在重大的错报漏报,注册会计师应实施的主要审计程序。
(2) 2011年10月,甲公司因涉嫌侵权被乙公司起诉,由于案情复杂至资产负债表日甲公司无法作出合理的估计。2012年3月1日法院作出宣判甲公司败诉,应赔偿乙公司500万元损失;甲公司于2012年3月6日提出上诉,至财务报表公布日法院尚未作出判决,因此,甲公司对该诉讼也未作出任何处理。请指出注册会计师针对该情况应提出的处理建议;若甲公司接受注册会计师所提出的处理建议,注册会计师能否签发标准无保留意见的审计报告,并说明理由。
【分析题】:

2题:某企业(地处市区)为增值税一般纳税人,2010年度有关经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税销售收入4000万元,转让库存不需用的材料,开具普通发票取得销售收入35.1万元,销售货物发生运费80万元,取得运输单位开具的货运发票;转让旧厂房取得销售收入1200万元(该厂房2007年委托某建筑公司建造,建造成本1000万元,已提折旧684万元);企业内部设立的非独立核算的宾馆,全年分别取得餐饮收入90万元,歌厅收入40万元。
(2)外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明增值税385万元;接受某公司捐赠生产用货物一批,取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元;购进环境保护设备一台,取得增值税专用发票,注明价款460万元、增值税78.2万元。
(3)全年应扣除的销售成本820万元(不含旧厂房的成本)、宾馆发生经营成本45万元:发生管理费用350万元(包括生产经营相关的业务招待费95万元);发生销售费用920万元,其中办公设备折旧费共计240万元、广告费680万元;发生财务费用260万元(其中向本企业职工借款300万元用于生产经营,借用期限半年,支付了利息费用24万元,企业与职工之间签订了借款合同,并且借贷是真实、合法、有效的;2010年1月1日向非关联企业借款800万元,利率12%,借款期限一年,已知,借款300万元的银行同期同类贷款利率为5%;借款800万元的银行同期同类贷款利率为8%)。
(4)在“营业外支出”账户中,支付环境保护局罚款20万元,发生自然灾害损失30万元(未扣除取得的保险公司赔偿5万元),将自产的一批桌椅通过公益性社会团体捐赠给希望小学,该批桌椅不含税公允价30万元、成本18万元(假没会计上不确认收入)。
(5)投资收益账户中从境内居民企业分回股息800万元。
(6)从与我国签订有税收协议的A国子公司取得税后所得60万元,该国企业所得税税率为20%。
其他相关资料:本企业取得的相关票据符合税法规定并当月认证抵扣;当地省政府规定娱乐业营业税率为20%;企业会计折旧等于税法折旧。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额:
2010年该企业所得税前可以扣除的营业外支出;
【分析题】:

3题:在控制测试中使用非统计抽样方法时,如果可容忍偏差率为5%,则当样本偏差率为(  )时,注册会计师应当拒绝接受总体。
A、2.5%
B、4.0%
C、4.9%
D、5.1%
【多选题】:      

4题:企业在一般的股权买卖中,计算其股权转让所得时,可以从转让收入金额中扣除其分享的被投资方的股息性质的所得。 ()
【判断题】:  

5题:根据增值税有关规定,下列各项中,不应缴纳增值税的有()。
A、体育彩票的发行收入
B.邮政部门销售集邮商品
C.水库供应农业灌溉用水
D.典当行销售死当物品
【多选题】:      

6题:A公司20×8年财务报表正在由ABC会计师事务所审计,20×9年2月12日,A公司准备要求ABC会计师事务所中止该审计工作,将该业务委托给EFG会计师事务所。考虑到发现的A公司财务报表中的舞弊风险,出于职业道德以及对同行负责的目的,ABC会计师事务所将该事项直接告知了EFG会计师事务所的注册会计师。EFG会计师事务所不顾ABC会计师事务所的建议,并且没有对相关行业和A公司的业务进行了解即承接了A公司20×8年度财务报表的审计业务。假定在EFG会计师事务所审计过程中存在以下事项: (1)审计业务约定书中约定,审计费用为100万元,A公司于20×9年2月20日支付50万元,剩余50万元以对该公司发表的审计意见类型决定是否支付。 (2)A公司由于人员紧张,在20×8年将财务系统的研发工作外包给EFG会计师事务所,事务所委派王峰注册会计师负责该项目,并为A公司制定财务运作的战略方针。 (3)EFG会计师事务所的审计项目组成员刘惠注册会计师从北京某商业银行获取120万 房贷,A公司为其提供担保。 要求: (1)请指出ABC和EFG会计师事务所的在承接业务和审计过程中存在哪些问题(2)针对(1)~(3)事项,请判断是否违反职业道德守则的规定,并简要说明理由。
【分析题】:

7题:企业收购、兼并竞争者的同类型的企业,或者在国内外与其他同类企业合资生产经营属于( )。
A.前向一体化
B.后向一体化
C.横向一体化
D.纵向一体化
【单选题】:      

8题:A公司将所属设备租赁给B公司使用。租赁期间,A公司将用于出租的设备卖给C公司。根据合同法律制度的规定,下列表述正确的是( )。
A、A公司在租赁期间不能出卖出租设备
B、买卖合同有效,原租赁合同需丙公司同意后方继续有效
C、买卖合同有效,原租赁合同自买卖合同生效之日起终止
D.买卖合同有效,原租赁合同继续有效
【单选题】:      

9题:玛丽是美国公民,在美国的ABC公司工作。2007年,ABC公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监,负责某项目的实施。玛丽6月5日抵达北京,6月8日正式上任。玛丽将在北京持续工作3年,期间,可以回国探亲一次,时间不超过10天。玛丽调到北京以后,美国公司将负担其每月的工资4 000美金,北京的合资公司额外负担其在北京的生活补助每月30000元人民币。2007年12月,玛丽在北京工作22天,圣诞期间回国探亲9天。当月,还收到甲公司支付的120 000元人民币的年终奖金。
要求:计算玛丽2007年12月应该在中国缴纳的个人所得税。
(注:假设美元兑人民币的汇率均为1美元=7.3元人民币)
【分析题】:

10题:甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2加4年2月1日召开董事会会议,该次会议召开情况及讨论决议事项如下: (1) 甲公司董事会的7名董事中有6名出席该次会议。其中,董事谢某因病不能出席会议,电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权。 (2) 甲公司与乙公司有业务竞争关系,但甲公司总经理胡某于2003年下半年为乙公司从事经营活动,损害甲公司的利益,故董事会作出如下决定:解聘公司总经理胡某;将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归甲公司所有。 (3) 为完美公司经营管理制度,董事会会议通过了修改公司章程的决议,并决定从通过之日起执行。 要求:根据上述情况和《公司法》的有关规定,回答下列问题: 董事谢某电话委托董事李某代为出席董事会会议并行使表决权的做法是否符合法律规定 简要说明理由。
【分析题】:

 

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