| 注册会计师考试模拟试题（2019/6/24） |
| 第1题：企业国有产权在同一国资监管机构所出资企业之间无偿划转的，依据划转双方的产权归属关系，由所出资企业分别报同级国资监管机构批准。企业国有产权在不同国资监管机构所出资企业之间无偿划转的，由所出资企业共同报国资监管机构批准。() |
| 【判断题】： |
| 第2题： |
| 第3题：U会计师事务所的A注册会计师负责对X公司2009年度财务报表实施审计。在处理与审计工作底稿相关的事项时，A注册会计师遇到了以下问题，请代为做出专业决策。 U会计师事务所制定一系列政策和程序，以便对工作底稿的管理满足下列要求。其中，最重要的要求是()。 A、安全保管工作底稿并对业务工作底稿保密 B．保证业务工作底稿的完整性 C．便于使用和检索业务工作底稿 D．按照规定的期限保存业务工作底稿 |
| 【单选题】： |
| 第4题：我国公民赵某于2010年3月，与单位解除劳动合同成为自由职业者，2010年收入情况如下： (1)3月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金120000万元，当地上年职工平均工资是26000元，王某在单位任职8年； (2)5月，将两年前购进的非普通住房转让，取得销售收入1200000元，该住房购进时买价为460000元，购进过程中支付相关税费7200元； (3)6月30日将闲置的一处商业用房按市场价格对外出租，合同约定租期1年，月租金4800元/月，7月份收取半年租金共计28800元，当月对房屋进行简单修理，发生修理费共计2200元； (4)从10月份开始，到境外提供劳务，每月为境外某单位进行员工技能培训取得劳务收入26000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已纳个人所得税3800元/月； (5)12月，将境外上市的A公司股票转让，取得转让收入600000万元，该股票买价为240000元，买卖过程中缴纳相关税费共计2600元；赵某将股票转让所得通过国家机关捐赠给贫困地区80000元； (6)为其他单位进行技术指导，取得报酬35000元。 (城市维护建设税率7%，不考虑印花税) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： 2010年赵某出租房屋应缴纳的个人所得税； |
| 【分析题】： |
| 第5题：根据《中华人民共和国外汇管理条例》的规定，下列选项中，属于境内机构资本项目外汇支出的有()。 A、对外担保履约用汇 B．偿还外债本金 C．外商投资企业外方所得利润在境内再投资 D．进口计算机软件和专利权用汇 |
| 【多选题】： |
| 第6题：某企业为增值税一般纳税人，已计算企业2005年应纳税所得额为240万元。另有2005年12月企业发生意外事故损失未计人所得额。损失中烧毁原材料进价(不含税)为30万元，进项税额1万元；烧毁机器没备账面净值为38万元，变价现金收入0.5万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2005年度应纳税所得额为()万元。
A．166.9 B．167.4 C．172 D．172.5 |
| 【单选题】： |
| 第7题：企业所得税法规定：实行查账征收、实行核定应税所得率及核定定额征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。() |
| 【判断题】： |
| 第8题：甲公司20×7年1月1日购入某公司股票，其取得时的公允价值为550万元，另发生交易费用2万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。20×7年1月31日、2月28日和3月31日，其公允价值分别为600万元、530万元和560万元。因该项投资影响甲公司20×7年第一季度利润总额的金额为( )万元。
A．8 B．10 C．30 D．-40 |
| 【单选题】： |
| 第9题：下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。 A．首饰厂将委托加工收回的已税玉珠抛光打孔串成玉珠项链 B．白酒厂将委托加工收回的已税酒精用于生产白酒 C．首饰厂将委托加工收回的已税蓝宝石戒面制成18K黄金镶嵌项坠 D．卷烟厂将委托加工收回的烟丝生产卷烟 |
| 【多选题】： |
| 第10题： |
| 第11题： 张某为一企业法定代表人，2009年取得以下收入： (1) 张某每月取得工资3000元，12月取得年终效益工资64000元； (2) 张某根据自己的创业心得编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向张某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年张某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。 (3) 当年一月份将闲置的一套住房对外出租，取得租金收入96000元，租期一年，当期未发生修缮费用(仅考虑房产税，不考虑其他税费)； (4) 1月份购人某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买人的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元； (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证； (6) 从A国取得股息所得(税前)折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得(税前)人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。 要求：按下列顺序回答问题： |
| 第12题：长江公司2011年度的财务报告于2012年3月20日批准报出，内部审计人员2012年1月份在对2011年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1)2011年1月12日，长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款1200万元，并将其计入营业外收入。2011年3月25日，与上述政府补助相关的检测设备安装完毕，并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。 (2)2011年10月20日，长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款480万元。转让前，长江公司应收黄河公司全部账款的余额为600万元，已计提坏账准备为100万元，公允价值为480万元。根据转让协议约定，当黄河公司不能偿还货款时，甲银行不能向长江公司追索，应自行承担所转让应收账款的坏账风险。 对于上述应收账款转让，长江公司将收到的转让款项480万元计入短期借款。 (3)2011年12月10日，长江公司向甲公司赊销一批产品，售价(不含增值税)为200万元，成本为160万元。长江公司已于2011年确认上述营业收入，并结转营业成本。 2012年1月15日，因质量问题，甲公司将上述购买的产品退还给长江公司。长江公司收到该批退回的产品后，相应冲减了2012年1月的营业收入和营业成本。 (4)2011年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2011年6月30日，租期为20年，年租金为400万元。出租时该办公楼账而价值为8000万元，售价为9200万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价9200万元与账而价值8000万元的差额1200万元计入了当期损益。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧，无残值。 (5)长江公司于2011年1月1日购入10套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给10名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2011年管理费用。 (6)长江公司2011年12月31日发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，而值2000万元。债券期限为2年，票而年利率1.5%。长江公司合计收到人民币2200万元，其中不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值为2000万元，长江公司会计处理耐将收到款项全部计入“应付债券”科目。 (1)长江公司按净利润10%提取法定盈余公积； (2)不考虑所得税的影响； (3)合并结转“以前年度损益调整”科目及凋整“盈余公积”。 要求： 针对资料(1)，判断长江公司的相关会汁处理是否恰当，并简要说明理由；若不正确，编制更正差错的会计分录。 |
| 【分析题】： |
| 第13题：在平行结转分步法下，其完工产品与在产品之问的费用分配，是指下列( )两者之间的费用分配.
A、各步骤完工半成品与月末加工中的在产品 B、产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品 C、各步骤完工半成品与月末各步骤尚未完工的在产品 D、产成品与月末各步骤尚未加工完成的在产品和各步骤已完工但尚未最终完成的产品 |
| 【单选题】： |
| 第14题：纳税单位与免税单位共同使用、共同使用权土地下的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。() |
| 【判断题】： |
| 第15题：下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有()。 A、经批准转为内销的加工贸易进口料、件 B．分期支付租金的租赁进口货物的分期付税 C．由于税则归类的改变而需补税的 D．因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物 |
| 【多选题】： |
| 第16题：某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米(公司与机关的占用比例为4：1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米5元。该公司应纳城镇土地使用税()。
A．0元 B．2000元 C．8000元 D．10000元 |
| 【单选题】： |
| 第17题：以下各项中，属于财务预算的有()。 A、销售预算 B．现金预算 C．生产预算 D．资本支出预算 |
| 【多选题】： |
| 第18题：2005年10月，甲融资租赁公司(下称甲公司)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定：甲公司按乙公司要求，从国外购进一套玻璃生产线设备租赁给乙公司使用；租赁期限10年，从设备交付时起算；年租金400万元(每季支付100万元)，从设备交付时起算；租期届满后，租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务，丙公司所属酌职能部门A在征得丙公司的口头同意后，与甲公司订立了保证合同，约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时，由丙公司的职能部门承担保证责任，甲公司订立合同时，知道A是丙公司的职能部门。 甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用；乙公司依约开始向甲公司支付租金。 合同履行期间，甲公司获悉；乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实；隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实。甲公司随即与乙公司协商，并达成了进一步加强担保责任的协议，即：乙公司将其所有的一栋厂房作抵押，作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此，甲公司与乙公司订立了书面抵押合同，乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存。 尽管如此，乙公司还是继续停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告，乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示：乙公司实际已处于资不抵债的境地。 合同履行期间，承租物经过一段时期的维修，乙公司认为，既然租赁物的所有权归出租人所有，那么相应维修费应该由甲公司承担。 要求： 根据本题所述内容，分别回答下列问题： (1)甲公司在乙公司停止支付租金后，可否以乙公司存在欺诈行为为由撤销融资租赁合同 并说明理由。 (2)甲公司是否可以解除融资租赁合同 并说明理由。 (3)A职能部门和丙公司是否应当向甲公司承担保证责任 甲公司的损失应该由谁来承担 并说明理由。 (4)如果乙公司破产，乙公司用于抵押的厂房是否属于破产财产 并说明理由。 (5)如果乙公司破产，乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产 并说明理由。 (6)乙公司认为维修费应该由甲公司承担的观点是否正确 并说明理由。 |
| 【分析题】： |
| 第19题：东方公司2005年9月10日与甲企业签订销售合同：东方公司于2006年3月10日按每件1500元的价格向甲企业提供小家电产品120件。2005年12月31日东方公司还没有生产出该产品，但已经持有生产该产品120件的原材料，其账面价值144000元，市场售价为140400元。将原材料加工成小家电产品预计进-步加工所需费用为56000元，小家电产品预计销售费用及税金为每件0.6元，原材料预计销售费用及税金共计50元。则2005年12月31日原材料应计提的存货跌价准备为()元。 A．144000 B．140400 C．20072 D．180000 |
| 【单选题】： |
| 第20题：根据对外贸易法律制度的规定，我国对限制进出口的技术实行的是( )。 A.许可证管理 B.关税配额及许可证管理 C.配额管理 D.非关税配额及许可证管理 |
| 【单选题】： |
