| 注册会计师考试模拟试题（2019/2/14） |
| 第1题：下列有关房屋附属设施的说法符合契税规定的有()。 A、对于承受与房屋相关的附属设施房屋所有权的行为，应征收契税 B．对于承受与房屋相关的附属设施土地使用权的行为，应征收契税 C．承受的房屋附属设施不论是否单独计价，均适用与房屋相同的契税税率 D．对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税 |
| 【多选题】： |
| 第2题：以下关于企业所得税的说法正确的是()。 A．销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 B．入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入 C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D．新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除 E．企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予扣除 |
| 【多选题】： |
| 第3题：注册会计师对W公司2002年度会计报表进行审计时，发现该年度内w公司向银行借人一笔长期贷款，贷款合同规定：①公司以固定资产和存货为贷款担保；②公司债务总额与所有者权益之比不得高于2:1；③非经银行同意公司不得派发股利；④自2004年7月1日起分期归还贷款。 问题：如果不考虑相关的内部控制，注册会计师对上述借款项目应采用哪些审计程序 |
| 【分析题】： |
| 第4题：甲公司是一家大型金融企业，该公司相关员工采用VaR模型来度量企业面临的汇率风险。在下列选项中，不属于计算VaR值的模型有()。 A．情景模拟法 B．敏感性分析 C．历史模拟法 D．蒙特卡罗模拟法 |
| 【多选题】： |
| 第5题：某公司今年年底的所有者权益总额为9000万元，普通股 6000万股。目前的资本结构为长期负债占55%，所有者权益占 45%，没有需要付息的流动负债。该公司的所得税率为30%。预计继续增加长期债务不会改变目前的11%的平均利率水平。董事会在讨论明年资金安排时提出： (1) 计划年度分配现金股利0.05元/股； (2) 为新的投资项目筹集4000万元的资金； (3) 计划年度维持目前的资本结构，并且不增发新股，不举借短期借款。 要求：测算实现董事会上述要求所需要的息税前利润。 |
| 【分析题】： |
| 第6题：根据外汇管理的有关法律规定，下列选项中，属于经常项目外汇收支的有()。 A、咨询公司对外提供服务所取得的外汇 B．进口计算机软件所需的外汇 C．中国居民到外国旅行观光所需外汇 D．对外担保履约用汇 |
| 【多选题】： |
| 第7题：有先履行义务的一方当事人，有证据证明负有后履行义务的一方当事人()的，可以中止履行。 A、丧失商业信誉 B．法定代表人变更 C．经营状况严重恶化 D．转移财产，抽逃资金 |
| 【多选题】： |
| 第8题：财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊或提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。() |
| 【判断题】： |
| 第9题： X注册会计师是Q公司2007年度财务报表的项目经理，X注册会计师负责审核助理审计人员对存货监盘的底稿，请代X注册会计师对以下事项进行判断。 注册会计师在存货盘点结束前，不仅要再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点，而且还应取得并检查已填用，作废未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。() |
| 【判断题】： |
| 第10题：当存在下列事项时通常表明存在较高的验资风险( )。 A．验资资料存在涂改、伪造痕迹或验资资料相互矛盾 B．被审验单位只提供复印件不提供原件 C．关联方共同出资 D．被审验单位处在高风险行业 |
| 【多选题】： |
| 第11题：下列有关房产税税率的表述符合现行规定的有()。 A．所有权属于甲工厂的自用仓库适用1.2%的房产税税率 B．商店融资租赁购入房屋的适用1.2%的房产税税率 C．个人住房出租用于房屋中介开设连锁店的适用12%的房产税税率 D．个人住房出租用于居住的适用4%的房产税优惠税率 E．房地产公司按市场价出租的住房适用4%的房产税优惠税率 |
| 【多选题】： |
| 第12题：下列不属于单方法律行为的是()。 A．订立赠与合同 B．订立遗嘱 C．撤销代理权 D．免除债务 |
| 【单选题】： |
| 第13题：我国法律、行政法规禁止从事营利性活动的人，不得作为投资人申请设立个人独资企业，这些人包括()。 A、通过国家公务员资格考试的人员 B．党政机关领导十部 C．警官、法官、检察官 D．商业银行工作人员 |
| 【多选题】： |
| 第14题：N公司为全球手机行业的龙头企业，从2002年5月1日开始，N公司将它的移动电话部门按目标市场分拆成了九个自负盈亏的中心，每个中心负责一个特定的市场。比如占有率已经超过50%的TDMA市场；亟待提高市场份额的CDMA市场；高端GSM手机及其后代产品市场；廉价手机市场，商务应用手机市场等。遍布世界各地的20家研发中心将分别给予这九个中心以有力的技术支持。这个大手术对于员工超过5万人的N公司来讲是它开始的又一次冒险。而实际上，无论是整个业界还是华尔街，似乎都还并没有看到需要行业巨人N公司做出如此重大变革的迫切性之所在。 要求：试根据该资料简要说明对企业战略控制变革时机的认识。 |
| 【分析题】： |
| 第15题：在C国，卫浴产品属于兼具功能性和时尚性的产品。其功能性和外观时尚性的不同导致了不同企业之间的差异。 T公司、K公司都为知名的国际品牌企业。设计研发水平高，在品牌塑造上投入较大，具有很强的品牌影响力，其提供的产品和服务的特征是追求顾客的高端体验，满足了顾客对于功能性与外观时尚性完美结合的要求，在行业中处于标杆地位。 英鸟、达成、维亚、恩典、雄高是C国国内老品牌，通过模仿国际品牌高端产品，其外观和功能都达到一定水准。生产这些产品的企业注重节约设计和研发成本，通过价格优势和广告攻势，不断扩大市场份额，实现了规模经济效益。还有一批以各大产区的杂牌为代表的企业，其产品的功能和外观较为低端、简陋。但由于产品简单，生产线投资成本小，产品价格低廉，适合不发达地区一部分用户的需求。 近年来，伴髓人工成本、原料成本的不断攀升，以及恶性竞争带来的大量广告支出，英鸟、达成、维亚、恩典、雄高等产品生产企业的利润率逐年下降，企业亟待寻求新的出路。由于T公司、K公司等国际品牌的产品研发成本很高，固定资产投人大，退出壁垒高，追赶这些企业难度较大。有专家建议，国内这些老品牌企业可以从增强售后服务功能寻找出路。因为目前C国国内各类品牌卫浴产品的生产企业都未对安装、更换、维修等售后服务投入应有的精力。而消费者对这类服务的需求很高。 要求： (1)运用“功能性”、“外观时尚性”两个战略特征，各分为“高”、“中”、“低”3个档次，将案例中所提及的C国卫浴产品企业进行战略、群组划分。 (2)简要分析案例中所提及的C国各类卫浴产品生产企业竞争战略的定位。 (3)根据战略群组分析的作用，分析专家建议国内这些老品牌企业可以从增强售后服务功能寻找出路的依据。 |
| 【分析题】： |
| 第16题：甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2009年3月甲企业发生了如下经济业务： (1) 从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付； (2) 自制粮食白酒一批，内销30 000斤，含税销售价每斤8元，外销20 000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3； (3) 将成本15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15 000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税额5 100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格； (4) 甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12 000元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的普通发票上注明的价款为30万元； (5) 售黄酒2吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为6 000元； (6) 以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2 000斤，不含税价值为 8 000元，本月购入50 000斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为200 000元，月末库存外购散装白酒3 000斤，不含税价值为12 000元； (7) 出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元； (8) 月初留抵的进项税额为3万元。 要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，保留小数点后3位数)。 |
| 【分析题】： |
| 第17题：我国法律要求证券公司增加风险透明度，当其净资本低于中国证监会规定金额的 120%或者比上月下降或增加20%时，必须在3个工作日内报告中国证监会。() |
| 【判断题】： |
| 第18题：下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格( )。
A．由买方负担的购货佣金和经纪费 B．由买方负担的包装材料和包装劳务费用 C．卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的提成收入 D．应当由买方直接或间接支付的特许权使用费 |
| 【单选题】： |
| 第19题：根据《合同法》的规定，下列合同中，根据合同性质债权人不得将合同的权利全部或者部分转让给第三人的有()。 A．借款合同 B．赠与合同 C．委托合同 D．雇用合同 |
| 【多选题】： |
| 第20题：注册会计师所从事的会计咨询和会计服务业务的范围，不应包括( )。
A、担任某企业的常年会计顾问 B、对企业注册资本的实收情况进行审验 C、对企业会计政策的选择和运用提供建议 D、代企业编制会计报表 |
| 【单选题】： |
